Решение № 2А-1114/2024 2А-1114/2024~М-801/2024 М-801/2024 от 1 июля 2024 г. по делу № 2А-1114/2024

Дело № 2а-1114/2024

11RS0004-01-2024-001711-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе:

судьи Продун Е.А.

при секретаре Петуховой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Печора 02 июля 2024 г. дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по обязательным платежам по требованию в сумме 5078 руб.94 коп., в том числе: пени в размере 4791 руб.64 коп., штраф в размере 287 руб.30 коп. В обоснование административного иска указано, что в период с **.**.** по **.**.** ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем признается плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование составил **** руб., на обязательное медицинское страхование – **** руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ФИО1 начислены пени: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР за период с **.**.**, с **.**.** по **.**.** в размере ****.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФОМС за период с **.**.**, с **.**.** по **.**.** – в размере ****. В связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход ФИО1 начислены пени за период с **.**.** по **.**.**, с **.**.** по **.**.** в размере ****.. В связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, ФИО1 начислены пени за период с **.**.** по **.**.** в размере **** **** **.**.** ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере **** руб., который уплачен **.**.**. В связи с несвоевременной уплатой данного налога начислены пени за период с **.**.** по **.**.** в размере ****. С **.**.** в связи с изменением налогового законодательства ФИО1 начислены пени на совокупную задолженность по налогам в размере ****. Решением начальника Межрайонной ИФНС России №... по Республике Коми от **.**.** №... ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере ****. Указанное решение было направлено ФИО1 заказным письмом **.**.** и получено **.**.** (не обжаловалось, вступило в законную силу **.**.**). в соответствии со ст.69 Налогового органа РФ в адрес административного ответчика посредством электронного документооборота было направлено требование №... от **.**.** на сумму отрицательного сальдо со сроком исполнения до **.**.**. Данное требование, полученное **.**.**, в установленный срок не исполнено. Выданный мировым судьей Речного судебного участка г.Печора Республики Коми судебный приказ от **.**.** №... на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам в размере ****. отменен **.**.** в связи с поступившими возражениями от должника.

Дело рассматривалось в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного рассмотрения.

Из письменного отзыва административного ответчика следует, что ФИО1 административный иск не признает (л.д.48).

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела Речного судебного участка г.Печора Республики Коми №..., материалы административного дела №..., суд приходит к следующему.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с **.**.** по **.**.**. Основным видом деятельности являлся ремонт бытовой техники (л.д.9-14).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.9 ст. 45 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п.3 ст.410 НК РФ).

Расчетным периодом признается год (ст.423 НК РФ).

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (в ред. от 27.12.2019) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (в ред. от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Таким образом, размер страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование составил: МРОТхТариф (26,0%)х12=**** руб., на обязательное медицинское страхование: МРОТхТариф (5,1%)х12=**** руб.

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ФИО1 налоговым органом были начислены пени: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР за период с **.**.**, с **.**.** по **.**.** – ****; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФОМС за период с **.**.**, с **.**.** по **.**.** – ****

Административным истцом было установлено, что ФИО1 в период занятия предпринимательской деятельностью являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

В связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход начислены пени: за период с **.**.** по **.**.**, с **.**.** по **.**.** – ****

Административным истцом установлено, что ФИО1 в период предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В связи с несвоевременной уплатой данного налога начислены пени за период с **.**.** по **.**.** в размере ****

Управлением установлено, что ФИО1 в период занятия предпринимательской деятельностью в соответствии с п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ являлся налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

**.**.** ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере **** руб., который уплачен **.**.**.

В связи с несвоевременной уплатой данного налога начислены пени за период с **.**.** по **.**.** в размере ****

С **.**.** в связи с изменением налогового законодательства начислены пени на совокупную задолженность по налогам в размере ****

Согласно ст.123 Налогового кодекса РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Решением №... от **.**.** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.123 Налогового кодекса РФ, ему назначен штраф в размере **** (л.д. 34-36).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), вступившим в силу с 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п.п. 2, 4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пп.1 п.1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №... от **.**.** об уплате задолженности по состоянию на **.**.** на сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: штрафа в размере ****., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до **.**.** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с **.**.** по **.**.**) в размере ****. и пени в размере ****.(л.д.15).

Указанное требование, полученное налогоплательщиком **.**.** (л.д.16), в добровольном порядке исполнено не было.

На основании судебного приказа мирового судьи Речного судебного участка г.Печоры Республики Коми №... от **.**.** с ФИО1 в пользу Казначейства России (ФНС России) взыскана задолженность по уплате налогов в размере ****., задолженность по уплате пени в размере ****., штрафа в размере ****, а также государственной пошлины в доход МР «Печора» в размере ****

В связи с поступившими письменными возражениями от должника указанный судебный приказ отменен **.**.**.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменном отзыве, о погашении всех недоимок по налогам в рамках исполнения решений Печорского городского суда Республики Коми по административным делам №..., №..., судом не принимаются.

Установлено, что решением Печорского городского суда Республики Коми от **.**.** по делу №..., вступившим в законную силу **.**.**, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в размере ****., пени в размере **** судебные расходы в размере ****. С ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход бюджета муниципального района «Печора» в размере ****

Решением Печорского городского суда Республики Коми от **.**.** по делу №..., вступившим в законную силу **.**.**, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы: задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в сумме **** руб.; пени по налогу в размере ****.; страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ в размере ****., пени в размере ****., страховые взносы за 2019 год на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный ФОМС в размере ****.; пени в размере ****.; судебные расходы в размере ****., всего на общую сумму ****. С ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход бюджета муниципального района «Печора» в размере ****

Как следует из письменного отзыва УФНС России по Республике Коми на возражения административного ответчика, недоимка, на которую начислены пени? уплачена ФИО1 в полном объеме, при этом пени не уплачены. Именно неуплата обязательных платежей в бюджет в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, явилась основанием для начисления пени (л.д.58-60).

Административным ответчиком заявлено о пропуске налоговым органом сроков направления требования и взыскания задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установлено, что срок направления требования №... от **.**.** налоговым органом соблюден.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, сроки предъявления заявления о выдаче судебного приказа и предъявления административного искового заявления налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, учитывая установленные обстоятельства, административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО МР «Печора» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ****), зарегистрированного по месту жительства по адресу: **********, задолженность перед бюджетом в сумме 5078 рублей 94 копейки (Пять тысяч семьдесят восемь рублей 94 копейки), в том числе:

- пени в размере 4791 рубль 64 копейки (Четыре тысячи семьсот девяносто один рубль 64 копейки);

- штраф по ст.123 Налогового кодекса РФ в размере 287 рублей 30 копеек (Двести восемьдесят семь рублей 30 копеек).

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...>) в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» государственную пошлину в размере 400 рублей (Четыреста рублей).

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья Е.А. Продун

Мотивированное решение составлено 16 июля 2024 г.