Решение № 2А-1025/2024 2А-1025/2024~М-808/2024 М-808/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-1025/2024

Дело №2а-1025/2024

03RS0040-01-2024-001202-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2024 года г. Дюртюли РБ

Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Крамаренко Е.Г.,

при секретаре Вахитовой Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МРИ ФНС № по РБ) обратилась в Дюртюлинский районный суд РБ с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения, не уплатил земельный налог с физических лиц за 2022 год и налог на имущество физических лиц за 2022 год. Направленные в его адрес налоговые уведомления, требования об уплате имеющейся задолженности по налогам в добровольном порядке не исполнены; судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен на основании поступивших возражений налогоплательщика.

Истец просит взыскать с административного ответчика суммы неуплаченного земельного налога с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 71 руб., земельного налога с физических лиц в границах сельских округов за 2022 год в размере 458 руб., налога на имущество с физических лиц, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 121591 руб., пени – 11571,41 руб., на общую сумму 133691,41 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не присутствовал, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, уважительности причин неявки, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил.

При таких обстоятельствах, в соответствии с требованиями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принудительное взыскание налогов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и следует из материалов дела ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика - физического лица.

Как видно из представленных документов у ФИО1 в 2022 году в собственности находились объекты недвижимости:

- иные строения, сооружения и помещения по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иные строения, сооружения и помещения по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иные строения, сооружения и помещения по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

МРИ ФНС России № по РБ налогоплательщику ФИО1 были начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2015 год в размере 2032 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 70973,36 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2016 год в размере 2009 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 121381 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2017 год в размере 1412 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 896241 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2018 год в размере 1462 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 114296 руб.;- № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2019 год в размере 854 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 82002 руб., налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 37099 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2020 год в размере 493 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 94943 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2021 год в размере 523 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 111546 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2022 год в размере 529 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 121591 руб.

В связи с неуплатой задолженности по налогам за 2022 год в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, в размере 412,65 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 216627,18 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в размере 32740,04 руб., пени 106371,68 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно порядка его исполнения.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что задолженность по транспортному налогу, а также пени, начисленные за неуплату налога в установленный срок, ответчиком не погашены. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

Каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного иска ответчиком не представлено.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание страховых взносов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В качестве обоснования иска налоговым органом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, является арифметически верным.

Согласно расчету по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени на недоимки по налогу на доходы физических лиц составили 5013,33 руб., по земельному налогу – 83,31 руб., по налогу на имущество физических лиц – 92496,21 руб., таким образом, при переходе на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ пени составил 97592,85 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил 12653,22 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составило 66329,73 руб. (97592,85 руб. + 12653,22 руб. – 43916,34 руб.(частичное списание, уплата). Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 54758,32 руб.

Таким образом, размер пени составляет 11571,41 руб. (66329,73 руб. сальдо по пени – 54758,32 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Учитывая, что обязанность ФИО1 по уплате налогов обусловлена наличием в его собственности объектов недвижимости и установлена Налоговым кодексом РФ; по делу не установлены обстоятельства, освобождающие его от уплаты указанных налогов в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов; установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные требования МРИ ФНС № по РБ в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что им полностью уплачены налоги по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 122120 руб., в связи с чем исковые требования не подлежат удовлетворению, не состоятельны.

Последовательность отнесения поступивших платежей в рамках исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пени, признаваемых в качестве единого налогового платежа, отражена в п. 8 ст. 45 Налоговою кодекса Российской Федерации.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка но налогу на доходы физических лиц - начинай с наиболее раннего момента ее возникновения;

налога на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка но иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате.

Согласно ответу заместителя начальника МРИ ФНС № по РБ ФИО2 на судебный запрос, денежные средства в размере 121591 руб., уплаченные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ распределены в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ по налоговым обязательствам должника, начиная с наиболее раннего момента их возникновения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 307698,32 руб.

Руководствуясь ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп.19 п.1 ст.333.36, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 5010,74 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 71 руб., земельному налогу с физических лиц в границах сельских округов за 2022 год в размере 458 руб., налогу на имущество с физических лиц, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 121591 руб., пени – 11571,41 руб., на общую сумму 133691 (сто тридцать три тысячи шестьсот девяносто один) руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5010,74 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения, путем подачи апелляционных жалобы или представления, через Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан.

Решение в окончательной форме составлено 05.11.2024.

Председательствующий подпись Е.Г. Крамаренко

Копия верна. Решение не вступило в законную силу 05.11.2024. Подлинник решения подшит в дело №2а-1025/2024.

Судья Е.Г. Крамаренко