Решение № 2А-2558/2025 2А-2558/2025~М-1985/2025 М-1985/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-2558/2025

Дело № 2а-2558/2025

УИД: 91RS0012-01-2025-004237-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2025 г. Керчь

Керченский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи - Григорьевской И.В.,

при секретаре - Волошиной К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Республике Крым к Вишневской ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым (далее – Межрайонная ИФНС №7 по РК) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просят суд взыскать с физического лица ФИО1 задолженность в размере 636754 руб. 11 коп. в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 16 441 руб. ;

- земельный налог за 2023 год в размере 8 руб. коп.;

- пени за не своевременную уплату общего сальдо ЕНС с 02.08.2024 по 11.04.2025 в размере 620 305 руб. 11 коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что 25 июня 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 Административный истец указывает, что по состоянию на дату написания административного искового заявления,18 сентября 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 636 754 руб. 11 коп. (в т.ч. налог - 16 449 руб. 00 коп., пени - 620 305 руб. 11 коп.). Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой, неполной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог в размере 16 441 руб. 00 коп. за 2023 год;

- земельный налог в размере 8 руб. 00 коп. за 2023 год;

- пени за не своевременную уплату общего сальдо ЕНС с 02.08.2024 по 11.04.2025 в размере 620 305 руб. 11 кон.

В 2023 году ФИО1 являлась собственником транспортных средств:- <данные изъяты> в связи с чем ей начислен транспортный налог за 2023г. в размере 16 441 руб. 00 коп.

В 2023 году ФИО1 являлась собственником земельного участка (кадастровый №) расположенный по адресу: Россия, <адрес>. в связи с чем ей начислен земельный налога за 2023 год в сумме 8 руб. 00 коп.

Указывает, что расчет суммы налога произведен по формуле: налоговая база-налоговый вычет*налоговая ставка*количество месяцев владения/12 месяцев с учетом п. 1 ст. 396 НК РФ.

Административный истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 156875517, согласно которому налогоплательщику предложено уплатить транспортный налог за 2023 г. в сумме 16 441 руб. 00 коп., земельный налог за 2023г. в сумме 8 руб. 00 коп. Всего к уплате 16 449 руб. Срок уплаты - 02.12.2024. Сумма исчисленных налогов административным ответчиком не уплачена, в связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 620 305 руб. 11 коп, за период с 02.08.2024 по 11.04,2025. С учетом изложенного административный истец вынужден обратиться в суд с административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №7 по Республике Крым не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, направил ходатайство о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца, иск удовлетворить. Сообщает, что по состоянию на 18 декабря 2025 года дело № А83-25005\24, о несостоятельности(банкротстве) ФИО1, Арбитражным судом Республики Крым не рассмотрено, оснований оставления настоящего административного искового заявления таким образом не имеется в силу нормы Закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Просит учесть, что пеня начислена ответчику с учетом имеющейся задолженности 3 678 172,55, подробный расчет указан в приложении к иску. Кроме того, транспортный налог на машину № начислен за 9 месяцев с января по сентября 2023 года и наличие в настоящее время иного собственника автомобиля с 23.09.2023 года не может являться основанием для отказа в иске. Приложила копи решений судов о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, санкций, налогов, с учетом которых заявлены истцом настоящие исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомила. Направила заявление в адрес с уда рассмотреть дело в ее отсутствие, сообщает, что не может заплатить налоги, так в производстве Арбитражного суда Республики Крым находится дело № А-83-25005\24 по заявлению МИФНС № 9 по Республике Крым о признании несостоятельности ( банкротстве) ФИО1 Оплаченные текущие налоги списываются в счет задолженности (л.д.36).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 1 ст. 48 НК РФ были внесены изменения, которыми исключено положение о взыскании недоимки в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности но уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку задолженность в размере 636 754,11 руб. возникла после подачи предыдущего заявления о взыскании обязательных платежей и санкций и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности от 12.02.224 № 68, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа и задолженность превысила сумму 10 тысяч руб., то срок подачи заявления о вынесении судебного приказа - не позднее 01 июля 2025 года. Налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа подано в суд 20.06.2025.

Согласно ст.48 НК РФ - административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так судом установлено, что 20 июня 2025 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Республике Крым подано заявление к должнику ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций ( л.д. 1 дело № 2а-50-67\25)

25 июня 2025 года мировым судьей судебного участка №50 Керченского судебного района Республики Крым вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 взыскано: транспортный налог за 2023 год в размере 16 441 руб., земельный налог за 2023 год в размере 8 рублей, пени за несвоевременную уплату в размере 620 305,11 рублей, а всего в размере 636754,11 рублей, в доход бюджета( л.д.22 дело № 2а-50-67\25).

Определением от 09 июля 2025 года мировым судьей судебного участка №50 Керченского судебного района Республики Крым по заявлению ФИО1, отменен судебный приказ от 25 июня 2025 года по заявлению ФИО1 (л.д.6). 08 октября 2025 года подано исковое заявление.

Судом установлено, что согласно сведениям из отделения №2 МРЭО ГАИ МВД по Республике Крым следует, что транспортное средство № с 11 мая 2005 года по настоящее время зарегистрировано за ФИО1, транспортное средство №, с 19 октября 2006 по настоящее время зарегистрировано за ФИО1, транспортное средство №, зарегистрировано за ФИО2 с 23 сентября 2023 года (л.д.28). При этом представителем налогового органа в ходатайстве, поданном в адрес суда, указано, что налог на транспортное средство № начислен за первые 9 месяцев 2023 года, что так же подтверждено материалами дела.

Кроме того из выписки из ЕГРН следует, что земельный участок с кадастровым номером № принадлежит ФИО1, документа-основания – договор купли-продажи жилого дома и земельного участка, 06 сентября 2016 года (л.д.29-34).

Таким образом в 2023году ФИО1 являлась собственником земельного участка (кадастровый номер № расположенный по адресу: Россия, <адрес> земельный налога за 2023 год в сумме 8 руб.

Статьей 356 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими, лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (и. 1 ст. 363 НК РФ).

Из предоставленного налоговым органом расчета (налоговое уведомление №156875517 от 24 июля 2024 года в отношении ФИО1 следует: расчет транспортного налога: 16441руб, расчет земельного налога 8 руб., всего 16 449 рублей (л.д. 13).

Статьей 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ, установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

13 февраля 2024 года согласно реестру почтовых отправлений (л.д.10-11) в адрес ФИО1 направлено требование №68 об уплате задолженности по состоянию на 12 февраля 2024 года, в которое так же входит транспортный налог с физического лица в размере 16 555 рублей, земельный налог с физических лиц в размере 8 рублей (л.д.7-9).

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 620305,11 руб., за период с 02.08.2024 по 11.04.2025. который подтверждается расчетом пени ( л.д.12).

Статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с 1 января 2023 не предусмотрено.

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ - сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

До 01.01.2023 года основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (и. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ действующая редакция).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

На день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть учтены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, страховых взносов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 12.02.2024 № 68, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Состав задолженности по требованию от 12.02.2024 № 68:

- 2 746 867 руб. 87 коп. - налог на добавленную стоимость;- 16 555 руб. 00 коп. - транспортный налог;- 844 177 руб. 60 коп. - налог на доходы физических лиц;-8 руб. - земельный налог;- 8 766 руб. - страховые взносы на ОМС;- 45 349 руб. 08 коп. - страховые взносы на ОПC;147 1.51 руб. 35 коп.-штраф;3 210 824 руб. 63 коп. – пени (л.д.7-9).

В отношении указанных начислений налоговым органом ранее приняты меры принудительного взыскания. Истец указывает, что настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Так согласно решения Арбитражного суда Республики Крым от 23 августа 2024 года взыскано с индивидуального предпринимателя ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России по Республике Крым налог на добавленную стоимость в размере 2 746 867,87 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 844 177,60 рублей, пеню по НДС в размере 1 802 410,21 рублей, пеню по НДФЛ в размере 550 398,81 рублей, штраф по НДС в размере 12 756,70 рублей. В удовлетворении встречного иска, отказано.

Так согласно решения Керченского городского суда от 03 февраля 2025 года - исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым к Вишневской ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворены частично.

Взыскано с Вишневской ФИО7, в доход бюджета: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8 766,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 42 129,08 руб., пени по налогам и взносам в совокупном в размере - 936 523,02 руб., а всего в размере 987 418,1 руб. В удовлетворении требований административного искового заявления в остальной части – отказано.48 руб.

25 июня 2025 года мировым судьей судебного участка №50 Керченского судебного района Республики Крым вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 взыскано: транспортный налог за 2023 год в размере 16 441 руб., земельный налог за 2023 год в размере 8 рублей, пени за несвоевременную уплату в размере 620 305,11 рублей, а всего в размере 636754,11 рублей, в доход бюджета.

Таким образом судом установлено, что ФИО1 не уплатила имущественные налоги - транспортный налог, земельный налог, срок уплаты - 02.12.2024 года, начиная с 03.12.2024 года у ФИО1 возникла задолженность по имущественным налогам.

При этом сальдо ЕНС ФИО1 с момента направления требования № 68 от 12.02.2024 по настоящее время продолжает оставаться отрицательным, в силу чего у истца Инспекции, на основании абз. 2 и. ст. 69 НК РФ отсутствовала обязанность направить в адрес ФИО1 новое требование.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Руководствуясь изложенными правовыми нормами, оценив в совокупности предоставленные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного искового заявления.

При этом приведенный в административном исковом заявлении расчет земельного и транспортного налогов, расчет пени судом проверен, признан достоверным. В связи с изложенным, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленного административного искового заявления.

В связи с удовлетворением исковых требований налогового органа, в силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям, в сумме 17 735,08 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Республике Крым к Вишневской ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Вишневской ФИО9 (ИНН №) в доход бюджета задолженность в размере 636 754,11 руб. (шестьсот тридцать шесть тысяч семьсот пятьдесят четыре рубля одиннадцать копеек), в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 16 441 руб. 00 коп., земельный налог за 2023 год в размере 8 руб. 00 коп.; пени за не своевременную уплату общего сальдо ЕНС с 02.08.2024 по 11.04.2025 в размере 620 305 руб. 11 коп.

Реквизиты уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов:

№.

Взыскать с Вишневской ФИО10 (ИНН №) в доход местного бюджета гор. Керчи госпошлину в размере 17 735,08 рублей (семнадцать тысяч семьсот тридцать пять рублей восемь копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Крым через Керченский городской суд Республики Крым в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 декабря 2025 года.

Судья И.В. Григорьевская