Решение № 2А-8142/2025 2А-8142/2025~М-5426/2025 А-8142/2025 М-5426/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 2А-8142/2025

Дело №а-8142/2025

17.12.2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Е.Н. Бурыкиной

рассмотрев в <адрес> в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в отношении ФИО1, основанием для проведения камеральной проверки явился расчет НДФЛ в отношении дохода, полученных о продажи либо дарения объектов недвижимости (земельных участков).

В отношении налогоплательщика вынесено решение об отказе привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 40 от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данному решению у налогоплательщика имеется обязанность по уплате НДФЛ за 2021г. в размере 5 160.00 руб., по сроку уплаты 15.07.22

Также в отношении ФИО1 вынесено решение от 08.04.22г об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно данному решению у налогоплательщика имеется обязанность по уплате НДФЛ за 2020г. в размере 2 037.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 23.09.23г.

Налог на имущество ФЛ

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения основании налогового уведомления.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 12.08.23г. по сроку уплаты 01.12.23г. Уведомление направлено в адрес налогоплательщика 23.09.23г.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество:

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 16

Расчет налога за 2021г. 2385229* 1/97* 0.10* 1/12= 1.00 руб.

Расчет налога за 2022г. 2385229* 1/97* 0.10* 12/12= 19.00 руб.

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 9

Расчет налога за 2020г. 1836188* 1/97* 0.10* 6/12 = 2.00 руб.

Расчет налога за 2021 г. 1836188* 1/97* 0.10* 10/12 = 6.00 руб.

Итого сумма налога на имущество к уплате за 2020, 2021, 202" составляет 28.00 руб.

Так как налог на имущество за 2020, 2021, 2022 г. не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Законными представителями детей являются их родители, которые выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами без специальных полномочий (статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Несовершеннолетние дети, как правило, исполняют обязанноности налогоплательщика через своего законного представителя - родителя, опекуна, усыновителя, попечителя (ч. 1 ст. 19, пп. 1, 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27 НК РФ; п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 28 ГК РФ).

С 01.01.2023г. согласно ФЗ № от 14.07.2022г. «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пени по административному исковому заявлению составила 2803.56

руб.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

Таким образом, начисленные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равное размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ):

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образована после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023г., налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 тыс. рублей

Инспекция в установленные п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ сроки обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга №а- 22/2025-123 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателя обратиться в суд в порядке искового производства.

До настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 177,293,294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей в <адрес> литера А <адрес> доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5160 рублей, за 2020 год – в сумме 2037 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020,2021,2022 годы в сумме 28 рублей, пени в сумме 2803 рубля 56 коп. и государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Санкт-Петербургский городской суд через Московский районный суд Санкт-Петербурга в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья

ФИО4