Решение № 2А-100/2019 2А-100/2019(2А-2045/2018;)~М-2143/2018 2А-2045/2018 М-2143/2018 от 21 января 2019 г. по делу № 2А-100/2019

Дело № 2а-100/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2019 года г. Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Грибановой А.А.,

при секретаре Антаковой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю (далее- МИФНС № 18 по ПК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ, действующим в период осуществления предпринимательской деятельности, Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 227 НК РФ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов. ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в которой отражены авансовые платежи по НДФА на 2014 год в сумме 19 500 руб., уплаченные ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленных п. 9 ст. 227 НК РФ сроков, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 414,03 руб. Направленное требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, пени не уплачены. Кроме того, Управлением ПФР установлено, что в установленный законодательством срок также не уплачены и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015г.г., недоимка по которым взыскана в принудительном порядке судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, однако до настоящего времени в полном объеме не уплачена. Пени по страховым взносам на ОПС, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены в сумме 1374,53 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 284,30 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику на сумму недоимки по страховым взносам начислены пени на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2737,99 руб. Направленные требования об уплате налога, страховых взносов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в установленные сроки не исполнены, пени не уплачены. Административный истец просит взыскать с административного ответчика предъявленные суммы задолженности.

Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях административного иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, с взысканием задолженности не согласна. В материалах дела имеются возражения, согласно которым считает, что пропущен срок исковой давности, задолженность взыскана ранее и выплачивается через службу судебных приставов, оставшаяся задолженность подлежит списанию, как безнадежная.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность по уплате налогов установлена также п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ).

В силу п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (п. 9 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки в соответствии с п.п. 3,4 настоящей статьи начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днях уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и согласно п. 2 ст. 14 этого же Закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 28 Закона (в редакции Федерального закона от 03.12.2012 года № 243-ФЗ) страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (пункт 1).

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (пункт 2).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых вносов, с 01.01.2010г. по 31.12.2016г. регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующем до 01.01.2017 года (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. При этом факт наличия или отсутствия дохода не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов.

Согласно ч. 3, 4, 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ доход учитывается для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в соответствии со статьей 346.29 НК РФ (ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч.ч. 1,2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

Сумма страховых взносов за месяц: МРОТ * 12 месяцев * тариф страховых взносов/12. Сумма страховых взносов за один день: сумма за один месяц/ на количество дней месяца, в котором прекращена предпринимательская деятельность. Сумма страховых взносов за период с 01 января текущего года по дату прекращения деятельности: сумма за месяц* количество полных месяцев + сумма за один день * количество дней месяца, в котором прекращена деятельность.

На основании ч. 1.1 и ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ расчет фиксированного размера страховых взносов определяется:

за 2014 год:

ОПС (обязательное пенсионное страхование) 5554 х 26% х 12 = 17328,48 руб. (фиксированный размер страховых взносов). Кроме того, начислены страховые взносы на сумму дохода свыше 300 000 руб. в сумме 45.06 руб.

ОМС (обязательное медицинское страхование) 5554 х 5,1% х 12 = 3399,05 руб.

за 2015 год (с учетом прекращения ответчиком 18.12.2015 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя):

- ОПС (обязательное пенсионное страхование) ((5965 руб. * 26% * 11 месяцев) + (1550,90 руб. за 1 месяц/31*18))= 17960,42 руб.

- ОМС (обязательное медицинское страхование) ((5965 руб. * 5,1% * 11 месяцев) + (304,215 руб. за 1 месяц/31 * 18)) = 3523,01 руб.

Согласно ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ПФ РФ), Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС). В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ), Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС).

В соответствии со ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии ч. 9 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца

В соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 10.05.2017г. Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Пермскому краю реорганизовалась путем слияния с образованием Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю согласно выписке из ЕГРЮЛ.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чайковскому Пермского края и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Пермскому краю.

На налоговом учёте в МИФНС России № 18 ПК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 227 НК РФ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ и Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ, являлся плательщиком страховых взносов.

В налоговый орган представлена налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в которой отражены авансовые платежи по НДФЛ на 2014 год в сумме 19 500 руб. Налоговая декларация направлена по почте ДД.ММ.ГГГГ, поступила в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5-6)

В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ, налогоплательщик обязан был уплатить авансовые платежи по НДФЛ за 2014 год:

за период январь - июнь 2014 года в сумме 9750 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (19500 руб. *1/2);

за период июль-сентябрь 2014 года в сумме 4875 руб. по сроку уплаты с ДД.ММ.ГГГГ (19500 руб. *1/4);

за период октябрь - декабрь 2014 года в сумме 4875 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (19500 руб. * 1/4).

ДД.ММ.ГГГГ авансовые платежи по НДФЛ уплачены в сумме 19500 руб., т.е. с нарушением установленных законодательством сроков.

Согласно ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплату налога административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 414,03 руб..

Расчет пени произведен с учетом уплаты авансовых платежей ДД.ММ.ГГГГ, а также произведенным налоговым органом зачета в соответствии со ст. 78 НК РФ излишне уплаченных штрафа и пени (л.д.19 оборот, 20).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Отправка указанного требования подтверждена реестром отправлений заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).

В установленный срок требование № не исполнено, пени не уплачены, что подтверждается выпиской из лицевого счета административного ответчика (л.д. 17-20).

Кроме того, ФИО1 в установленный законодательством срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за период 2014 - 2015 годы.

Так, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам, с учетом поступивших платежей по ДД.ММ.ГГГГ, составила на ОПС в размере 17 328,48 руб., в т.ч. на страховую часть трудовой пенсии – 17328,48 руб., пени на недоимку по страховым взносам – 1068,77 руб. (л.д. 28).

Указанное требование исполнено не было, в связи с чем Управлением ПФР в г. Чайковском вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ. № о взыскании страховых взносов 17328,48 руб., пени - 1068,77 руб. (л.д. 29)

ДД.ММ.ГГГГ ОСП по г. Чайковскому вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № в отношении ФИО1 (л.д. 30).

Управлением ПФР в г. Чайковском недоимка по страховым взносам за 2014-2015 годы, пени взысканы в принудительном порядке, о чем представлен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 32), на основании которого также возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №.

Обязанность по уплате страховых взносов, пени до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнена.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3 Управлением ПФР переданы налоговому органу сведения о недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы, о задолженности по пеням по состоянию на 01.01.2017.

На основании ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ на сумму неуплаченных в установленный законодательством срок страховых взносов административному ответчику начислены: пени по страховым взносам на ОПС, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1374,53 руб., пени по страховым взносам на ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 284,30 руб. (л.д. 8)

Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказной корреспонденцией от ДД.ММ.ГГГГ., о чем представлен реестр отправлений (л.д. 7,13-14).

Кроме того, административному ответчику на сумму недоимки по страховым взносам начислены пени на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2737,99 руб., в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-12).

В установленные сроки требования №, № не исполнены, пени не уплачены что подтверждается выпиской из лицевого счета административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом мировому судье судебного участка № 5 Чайковского судебного района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц, уплате страховых взносов, пени.

Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако в связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ возражениями должника, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).

ДД.ММ.ГГГГ. административный истец, в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа №, обратился в суд с административным исковым заявлением.

Данными налогового обязательства, выписками из лицевого счета налогоплательщика, а также по страховым взносам на ОПС и ОМС, сальдо расчетов на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится следующая задолженность: пени по налогу на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 414,03 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 112,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 284,30 руб., которая до настоящего времени не погашена (л.д. 17-27)

Административный ответчик не согласен с наличием сумм задолженности, поскольку они ранее были предъявлены и взыскиваются в принудительном порядке. Судом проверены заявленные административным ответчиком доводы, и не нашли своего подтверждения. Согласно судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по страховым взносам за период 2014 г., пени на задолженность 2014 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32). По данному административному иску предъявлен период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4 оборот). Согласно этому же судебному приказу пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование взысканы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32), по данному административному иску предъявлен период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4 оборот).

Согласно разъяснений в п. 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Меры к принудительному взысканию административным истцом приняты. Суду представлено постановление судебного пристава исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении исполнительного производства по недоимке и пени на основании постановления Управления ПФР в г. Чайковский о взыскании страховых взносов № (л.д. 30) и постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу №

Административный ответчик, выражая несогласие с требованиями административного иска, указывает на пропуск административным истцом срока для обращения в суд. Данные доводы не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Материалами административного дела подтверждается, что Управлением ПФР, Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования №, №, № об уплате пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на ОПС на выплату страховой части трудовой пенсии и ОМС с указанием сроков для исполнения, которые оставлены ФИО1 без удовлетворения (л.д. 7,9,10).

В соответствии со ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ при неисполнении плательщиком страховых взносов в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица. Заявление о взыскании подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Следовательно, срок для обращения в суд по указанным выше требованиям определялся не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, срок для его выставления не пропущен.

Федеральным законом от 05.04.2016 № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 103-ФЗ) введена глава 11.1 «Производство по административным делам о вынесении судебного приказа», вступившая в силу с 06.05.2016.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). При этом учитываются сроки обращения в суд, исходя из суммы налога, когда она не превышает 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Управление ПФР обратилось ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным выше требованиям, т.е. в установленный законодательством срок, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Чайковского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ №, ФИО1 поданы возражения относительно исполнения данного судебного приказа, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам с 01.01.2017 переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, в Чайковский городской суд Пермского края с административным исковым заявлением налоговый орган обратился путем направления административного иска ДД.ММ.ГГГГ, поступившим в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законодательством срок.

До принятия федерального закона от 05.04.2016 № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» для исчисления срока исковой давности по взысканию задолженности, когда судебный приказ был отменен, применялась аналогия закона.

Согласно ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

Поскольку выдача судебного приказа прерывает течение срока исковой давности как надлежащая форма судебной защиты прав, а после отмены судебного приказа исчисление срока исковой давности начинается заново. С момента обращения в суд за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в силу положений ст. 204 ГК РФ течение срока исковой давности было приостановлено.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, вопреки мнению административного ответчика, предъявленная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию и списанию налоговыми органами, в том числе, переданных органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Доказательств тому, что на дату рассмотрения настоящего административного иска указанные суммы задолженности погашены полностью, либо в части, а равно за наличие иных обстоятельств, исключающих возможность ее взыскания в принудительном порядке, административным ответчиком не представлено. Возражений по правильности расчетов не заявлено.

Расчеты пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование проверены судом, принимаются как верные.

Копия административного искового заявления с приложением направлялась административному ответчику заказной корреспонденцией, согласно списку внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 39), получена адресатом ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 40).

Руководствуясь установленными обстоятельствами, приведенными в решении положениями налогового законодательства, суд удовлетворяет заявленные административным истцом требования в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ административный ответчик обязан уплатить госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам:

- пени по налогу на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 414 руб. 03 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 112 руб. 52 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 284 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья: А.А.Грибанова