Решение № 2А-138/2025 2А-138/2025~М-126/2025 М-126/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-138/2025

25RS0028-01-2025-000281-07

Дело № 2а-138/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025г. п. Терней Тернейского района

Приморского края

Тернейский районный суд Приморского края в составе председательствующего

судьи БенеровичО.В.,

при секретареУваровой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратился в суд с административным иском к ответчикуФИО3 о взыскании недоимки по налогам. В обоснование исковых требований указано, что ответчикявляется плательщикомтранспортногоналога, земельного налога, налога на имущество физических лицв отношении доходов в виде процентов, полученных вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.Срок уплаты указанных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог, транспортный налог и налог на имуществоза 2023 г. в срок до 01.12.2024 ответчиком не уплачены, задолженность погашена27.05.2025. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени в общей сумме629,33 руб. Ответчику направлено требование о погашении образовавшейся задолженности в срок до 22.01.2025. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № 393 от 23.01.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю обращалась в судебный участок №87 Тернейского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. 06.05.2025 мировым судьей судебного участка №87 Тернейского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-554/2025-87 от 22.04.2025.Просит суд взыскать с ФИО3 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 629,33 руб., в том числе: пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 629,33 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога регламентированы ст. 363 Налогового кодекса РФ и Законом Приморского края от 28.11.2002 № 24 – КЗ «О транспортном налоге».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрены в статье 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по взысканию налогов в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО3 в 2023 году являлся собственником транспортных средств; земельного участка с кадастровым номером 25:17:020001:16228; жилого дома по адресу: <адрес>(л.д. 9-10).

За налоговый период 2023 г. ответчику был начислен транспортный налог за 4 транспортных средства в общей сумме 3063 руб., земельный налог в размере 257 руб., налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации размере в размере 7134 руб. со сроком уплаты 01.12.2024, о чем ФИО3 направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 № 131697544 (л.д. 11).

Уведомление было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, получено ответчиком 12.09.2024 (л.д. 12).

В связи с неуплатой ФИО3 в установленные сроки начисленных налогов ему было выставлено требование № 17839 по состоянию на 07.12.2024 об уплате задолженности за 2023 год по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц в общей сумме 10454 руб. и пени в размере 36,59 руб., в котором предложено в срок до 22 января 2025 г. уплатить суммы недоимки, а также пени за несвоевременную уплату налогов (л.д.13). Требование получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика 10.12.2024 (л.д.14).

Согласно расчету за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 начислены пени в размере 629,33 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 10454 руб. (л.д. 15).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № 393 от 23.01.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.16.17).

Поскольку сумма задолженности налогоплательщиком не была погашена, МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 87 Тернейского судебного района с заявлением № 2516 от 26.02.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д. 6-7).

В связи с поступившим возражением ответчика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 87 Тернейского судебного района Приморского края судебный приказ от 22.04.2025 отменён 6мая 2025 г. (л.д. 5).

С административным исковым заявлением МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в Тернейский районный суд 14.10.2025 (по штампу на конверте) (л.д. 23).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в ред. Федерального законаот 08.08.2024 N 259-ФЗ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом не допущено нарушения установленного статьей 70 НК РФ срока направления требования об уплате задолженности по налогам, предельный срок обращения в суд по взысканию налогов и пени административным истцом не нарушен.

Материалами дела подтверждается наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 629,33 руб. Суд признает требования налогового органа обоснованными.

Приложенный к административному иску расчет задолженности по пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен, возражений по нему им не заявлено.

06.11.2025 административный ответчик оплатил заявленную в административном иске задолженность в размере 629,33 руб., что подтверждается чеком ПАО Сбербанк.

Таким образом, административный ответчик, добровольно удовлетворивший административные исковые требования налогового органа в заявленном размере, путем оплаты налоговой задолженности по предмету спора, признал административный иск и добровольно исполнил требования налогового органа.

Согласно п.1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением овзыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

На основании изложенного сумма задолженности, включенная в административное исковое заявление по настоящему делу и уплаченная административным ответчиком до вынесения решения суда, не подлежит распределению в порядке, установленном п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, а признается уплаченной в счет исполнения требований о взыскании конкретной задолженности.

У административного истца не имеется законных оснований для распределения внесенного административным ответчиком 6 ноября 2025 г. платежа в счет погашения ранее образовавшейся задолженности.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 26 постановления Пленум Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года № 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

Поскольку административным ответчиком оплата задолженности произведена до вынесения решения судом, отказ в удовлетворении административных исковых требований истца связан с погашением задолженности, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета Тернейского муниципального округа Приморского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Тернейского муниципального округа Приморского края в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение месяца со дня вынесения через Тернейский районный суд.

Судья О.В. Бенерович