Решение № 2А-550/2025 2А-550/2025~М-487/2025 М-487/2025 от 15 сентября 2025 г. по делу № 2А-550/2025

Дело № 2а- 550/2025

(73RS0025-01-2025-0000745-96)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Чердаклы 08 сентября 2025 года

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Школенок Т.Р.

при секретаре Силантьевой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 28.05.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в размере 442373, 96 руб., в том числе : налог на доходы физических лиц- 349621 руб. за 2023 г.; штрафы – 14381, 25 руб. за 2023 г., пени 78371, 71 руб. Административный ответчик имел в собственности объект недвижимости: квартиру, расположенную по адрес: <...>, размер доли в праве собственности 1/1., кадастровый №.... Срок владения данным имуществом с 21.02.2023 по 09.08.2023, что составляет менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Общая сумма дохода с учетом кадастровой стоимости, полученная ФИО1 от продажи квартиры в 2023 году, составила 3950 000 руб. Сумма налога к уплате составляет 383 500 руб. (2950 000х13%). Срок уплаты исчисленного налога - не позднее 15.7.2024. В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц в размере 383 500 руб. административным ответчиком не уплачена. Сумма штрафа составили 76700 руб. (383500х20%). По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 12 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год- 02.05.2024. Количество месяцев просроченных с установленного срока предоставления декларации составляет 4 полных календарных месяца, 1 неполный. Следовательно, сумма штрафа составит 95 845 руб. ( 383500 руб. х5%х5 месяцев). 08.03.2025 ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2023 г., согласно которой им была заявлена к уплате 520 руб. по сроку уплаты 15.07.2024. Тем самым налоговым органом доначислен НДФЛ за 2023 г. Решением № 13_ПДА_12354 от 21.11.2024 ФИО1 с учётом смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных п. 1.4 ст. 112 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату сумма налога в виде штрафа в размере 19175 руб. (383500 руб. х20%4), п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2023 г. в виде штрафа в размере 23969 руб. (383500 руб. х5%х5 месяцев/4). В связи с неуплатой указанных платежей в бюджет ФИО1 начислены пени за период с 16.07.2024 по 12.03.2025 в размере 60726,37 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 14.01.2025 № 525, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, в установленный срок 03.02.2025 оплата не произведена. В порядке ст. 48 НК РФ в судебный участок №1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от 12.03.2025 № 16014 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам, НДФЛ, штрафу в размере 478302, 62 руб. Судебный приказ № 2а-776/2025 от 07.04.2025, вынесенный мировым судьей, отменен определением от 19.05.2025 по возражениям ФИО1 По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ,с учетом уменьшения ( в связи с частичном погашением ЕНП от 22.04.2025). а также увеличения ( доначисления НДФЛ за 2023 г. в сумме 520 руб.) составляет 423 025, 35 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом -330 446 руб. за 2023 г., НДФЛ с дохода полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ - штраф 19175 руб. за 2023 г., штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ - 14381,25 руб. за 2023 г., пени в размере 59023,10 руб. за период с 16.07.2024 по 12.03.2024. Просят взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д. если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 НК РФ признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. Указанные доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, согласно положениям статьи 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Налоговая база при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, сведения о которой содержатся в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.

В частности, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 114).

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Ульяновской области, обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 28.05.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 442373, 96 руб., в том числе : налог на доходы физических лиц- 349621 руб. за 2023 г.; штрафы – 14381, 25 руб. за 2023 г., пени 78371, 71 руб.

Административный ответчик ФИО1 владел 1/1 доли в праве квартиры по адресу: <...>, кадастровый №.... Срок владения данным имуществом с 21.02.2023 по 09.08.2023.

Срок владения вышеуказанным имуществом составил менее предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Общая сумма дохода полученная ФИО1 от продажи квартиры в 2023 году составила 3950 000 руб.

С учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогооблагаемая база составляет 3950 000 ( 3950 000 руб. – 1 000 000 руб.) и сумма налога к оплате составляет 383 500 руб.( 3950 000 х13%).

В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок сумма налога на доходы физических лиц ФИО1 не оплачена.

За неуплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ, сумма штрафа по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2023 год составляет 76700 руб. (383500 руб. *20%).

Также по результатам налоговой камеральной проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2023 год налоговым органом рассчитана в размере 95875 руб. ( 383500х5% *5 месяцев).

Решением налогового органа № 13_ПДА_12354 от 21.11.2024 ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, размер штрафа снижен в 4 раз и составил по статье 119 НК РФ -23969 рублей, по статье 122 НК РФ – 19175 рублей.

В сроки, установленные законодательством имущественные налоги ФИО1 не оплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию в размере 60726, 37 руб. за период с 18. 16.07.2024 по 12.03.2025.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета требование об уплате налога, пени, штрафа от 14.01.2025 № 525 с установленным сроком добровольной уплаты до 03.02.2025.

08.03.2025 ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2023 г., согласно которой им была заявлена к уплате 520 руб. по сроку уплаты 15.07.2024. Налоговым органом доначислен НДФЛ за 2023 г.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Чердаклинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 07.04.2025 № 2а- 776/2025 был отменен 19.05.2025 в связи с поступившими возражениями от стороны должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25.06.2025, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

По данным, представленным налоговым органом, задолженность ФИО1 по ЕНС, заявленная ко взысканию составляет по состоянию на дату подачи иска сумма, с учетом уменьшения ( в связи с частичном погашением ЕНП от 22.04.2025),. а также увеличения ( доначисления НДФЛ за 2023 г. в сумме 520 руб.) составляет 423 025, 35 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом -330 446 руб. за 2023 г., НДФЛ с дохода полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ - штраф 19175 руб. за 2023 г., штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ - 14381,25 руб. за 2023 г., пени в размере 59023,10 руб. за период с 16.07.2024 по 12.03.2025. Представленный судом расчет проверен и признан обоснованным.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подаче административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 13076 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области службы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: <...> задолженность по ЕНС в общей сумме 423 025, 35 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом -330 446 руб. за 2023 г., НДФЛ с дохода полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ - штраф 19175 руб. за 2023 г., штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ - 14381,25 руб. за 2023 г., пени в размере 59023,10 руб. за период с 16.07.2024 по 12.03.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 13076 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Т.Р. Школенок

Мотивированное решение изготовлено 16.09.2025