Решение № 2А-1728/2025 2А-1728/2025~М-1701/2025 М-1701/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-1728/2025

Дело №2а-1728/2025

УИД 61RS0011-01-2025-002807-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2025 года

ст. Тацинская

Судья Белокалитвинского городского суда Ростовской области Избенко Ф.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, задолженность по которому включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика. В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по погашению задолженности, у плательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № от 25.05.2023 года об уплате суммы задолженности. В связи с неисполнением требования на сумму отрицательного сально ЕНС начислены пени в размере 10 914,79 рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района, однако, определением мирового судьи от 21.02.2024 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1. недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 552 рублей, пени, начисленные в период с 12.08.2023 года по 09.01.2024 года в сумме 10 914,79 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением суда от 13.10.2025 года настоящее административное исковое заявление принято к производству Белокалитвинского городского суда и рассматривается по правилам главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам установлен срок до 20.11.2025 года для направления доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также срок для предоставления дополнительных документов в обоснование своей позиции до 16.12.2025 года.

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области и административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещены о порядке, времени и месте рассмотрения дела, что следует из имеющихся в деле почтовых уведомлений.

В установленный судом срок административным ответчиком не представлено возражений либо объяснений по существу предъявленных административных требований, а также доказательств в их обоснование.

Административное дело рассмотрено в порядке главы 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

С 01.01.2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

В силу ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу положений ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Кроме того, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии с пп. пп. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Исходя из смысла указанных норм, положения пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ подлежат применению в тех случаях, когда налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с образованием отрицательного сальдо ЕНС на основании пп. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, однако после такого обращения и до того момента когда сальдо ЕНС стало положительным или равнялось нулю, у плательщика налогов и сборов возникла новая обязанность по уплате налога, сбора или пени в размере более 10 000 рублей. В таких случаях плательщику налогов и сборов не выставляется новое требование, а производится взыскание исходя из сроков, установленных данным подпунктом.

При обращении налогового органа в суд в срок, указанный в пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ существенное значение имеет факт обращения такого органа в суд с первичным заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в год, предшествующий текущему году, данное обстоятельство обуславливает возможность налогового органа обратиться в срок до 1 июля следующего года в случае прироста задолженности к уже изысканным суммам на основании ранее выставленного требования.

В силу положений ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно материалам дела, административный иск МИФНС России №12 по Ростовской области основан на требовании № от 25.05.2023 года, в котором ФИО1 сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового счета на общую сумму 198 259,15 рублей (л.д. 17). Установлен срок для исполнения указанного требования до 17.07.2023 года. Материалы дела не содержат сведений о дате направления и вручения указанного требования ФИО1

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ начал свое течение 18.07.2023 года и истек 19.01.2024 года.

Исходя из определения мирового судьи Судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района от 21.02.2024 года, 16.02.2024 года Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого отказано в связи с наличием спора по причине пропуска срока на обращение в суд (л.д. 11).

Также из материалов настоящего дела следует, что налоговый орган до обращения к мировому судье Судебного участка №8 с заявлением о вынесении судебного приказа 16.02.2024 года не обращался с заявлением о взыскании задолженности на основании требования № от 25.05.2023 года.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась 08.10.2025 года, то есть с существенным (более года) пропуска шестимесячного срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ на обращение после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 95 КАС РФ: лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающими возможность подачи заявления.

В материалах дела имеется ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска, в обоснование которого административный истец сослался на значительный документооборот и необходимость временного промежутка для сборы доказательственной базы в обоснование заявленных требований.

Суд не может признать указанные причины уважительными для восстановления пропущенного процессуального срока, при этом учитывает факт значительного пропуска (более чем на 1 год) срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, поскольку ссылка административного истца на значительный документооборот и необходимость подготовки мотивированной доказательственной базы не только не подтверждена какими-либо допустимыми доказательствами, но и по своей природе не относится к объективным препятствиям, исключавшим возможность своевременного обращения в суд.

Указанные доводы отражают исключительно внутреннюю организацию работы самого налогового органа и не могут служить оправданием игнорирования установленных законом сроков. Допущенная административным истцом пассивность в течение продолжительного периода свидетельствует о его бездействии, а не о наличии уважительных причин, что исключает возможность восстановления срока.

При таких обстоятельствах, именно ненадлежащее исполнение налоговым органом публичных обязанностей, вмененных федеральным законом, явилось причиной пропуска срока на обращение в суд, что не может являться уважительной причиной пропуска такого срока и, как следствие, основанием для его восстановления.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области утрачено право взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям, предъявленным в рамках настоящего административного дела и в силу положений ч. 8 ст. 219 КАС РФ в удовлетворении административных требований налогового органа надлежит отказать.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела; размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, согласно ч. 2 ст. 114 КАС вопрос о взыскании государственной пошлины разрешению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Белокалитвинский городской суд Ростовской области путем подачи апелляционной жалобы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

<данные изъяты>

Ф.В. Избенко