Решение № 2А-1294/2025 2А-99/2026 А-1294/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-1294/2025

Дело №а-1294/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2026 года город Баймак, РБ

Баймакский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Янтилиной Л.М.,

при секретаре Галиной А.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к Титову ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилось в суд к Титову ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, в обоснование требований указано, что в соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/142@ с 2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ №@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, рам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах <адрес> является Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Титов ФИО1, ИНН №, является плательщиком страховых взносов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 13548,01 руб., в т.ч. пени - 13548,01 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - пени в размере 13548,01 руб.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 64793,75 руб., включающее:

транспортный налог за 2020 год в размере 3419,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1477,00 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2021-2022 год в размере 45465,05 руб.;

страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

пени в размере 5666,70 руб.

Решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а- 3150/2023 (решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по страховым взносам на ОПС за 2021 год, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 11,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 1055,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 13,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 17001,73 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП. Задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество погашена, задолженность по страховым взносам за 2021 год списаны Инспекцией на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом №а2-158/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, пени в общей сумме 50986,95 руб. Вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании ИП. Задолженность не погашена.

Судебным приказом №а-1417/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам за 2.023 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом вынесено ДД.ММ.ГГГГ постановление о возбуждении ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании ИП. Подготовлено и направлено в суд административное исковое заявление.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, включенные в заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма совокупной обязанности указана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 104969,05 руб. включает в себя недоимку:

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1477,00 руб.;

транспортный налог за 2020 год в сумме 3419,00 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 11020,05 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб., ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы за 2023 год в сумме 45842,00 руб.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 13548,01 руб.

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № Кировского судебного района <адрес>. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а.2- 3115/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

Истец указывает, что на момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <***>, д.р. ДД.ММ.ГГГГ, в доход бюджета: пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13548,01 руб.; Итого: 13548,01 руб.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № <адрес> на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Административный ответчик ФИО1 не явился, извещался о рассмотрении дела надлежащим образом. Направил отзыв по административному делу, в котором указал, что в настоящее время в производстве Арбитражного суда <адрес> находится дело №А82-9655/2025 о банкротстве, вводится процедура реструктуризации долгов. Таким образом, в настоящее время производство по делу подлежит прекращению.

Исследовав материалы дела, проверив все юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Указанный расчет проверен судом и признается законодательно и арифметически верным.

При этом давая оценку законности примененным к налогоплательщику мерам взыскания в виде пеней и обоснованности требования налогового органа их взыскания, суд исходит из следующего.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации.

Из изложенного следует, что само по себе начисление (неначисление) налоговым органом налогоплательщику к уплате пеней правового значения не имеет, поскольку они могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством для разрешения этой части рассматриваемых требований, является возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате тех или иных обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, неисполнение соответствующей обязанности, а также возможность принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 13548,01 руб., в т.ч. пени - 13548,01 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - пени в размере 13548,01 руб.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 64793,75 руб., включающее:

транспортный налог за 2020 год в размере 3419,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1477,00 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2021-2022 год в размере 45465,05 руб.;

страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

пени в размере 5666,70 руб.

Решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а- 3150/2023 (решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по страховым взносам на ОПС за 2021 год, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 11,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 1055,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 13,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 17001,73 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП. Задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество погашена, задолженность по страховым взносам за 2021 год списаны Инспекцией на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом №а2-158/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, пени в общей сумме 50986,95 руб. Вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании ИП. Задолженность не погашена.

Судебным приказом №а-1417/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам за 2.023 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом вынесено ДД.ММ.ГГГГ постановление о возбуждении ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании ИП. Подготовлено и направлено в суд административное исковое заявление.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, включенные в заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма совокупной обязанности указана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 104969,05 руб. включает в себя недоимку:

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1477,00 руб.;

транспортный налог за 2020 год в сумме 3419,00 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 11020,05 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб., ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы за 2023 год в сумме 45842,00 руб.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 13548,01 руб.

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № Кировского судебного района <адрес>. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынес судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

При указанном положении дела суд приходит к выводу о правомерности требований налогового органа о взыскании с Титова ФИО1. пени в общем размере 13548,01руб. поскольку административным истцом представлены доказательства, свидетельствующие о наличии обязательств налогоплательщика по уплате налоговых платежей в определенные налоговые периоды и определенном размере.

Доводы ответчика о том, что производство подлежит прекращению, суд находит не состоятельными. Документов, свидетельствующих о наличии оснований для прекращения производства настоящему делу суду не предоставлено. При этом суд приходит к выводу, что административным истцом при предъявлении настоящих требований, соблюден предусмотренный ст. 48 НК РФ срок, в течение которого налоговый орган должен был обратиться в суд с настоящим иском.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к Титову ФИО 1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с Титова ФИО1 ИНН ФИО1, д.р. ДД.ММ.ГГГГ, в доход бюджета: пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13548,01 руб.; Итого: 13548,01 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Баймакский районный суд Республики Башкортостан.

Судья Л. М. Янтилина.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.