Решение № 2А-2483/2025 2А-2483/2025~М-1749/2025 М-1749/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-2483/2025

Копия

Дело № 2а-2483/2025

УИД 59RS0008-01-2025-003115-57


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 16159 рублей 61 копейки:

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 рубля;

пени в размере 0 рублей 14 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2380 рублей;

пени в размере 321 рубля 61 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2618 рублей;

пени в размере 180 рублей 34 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 рубля;

пени в размере 0 рублей 01 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2879 рублей;

пени в размере 21 рубля 59 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3168 рублей;

недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 435 рублей;

пени в размере 56 рублей 32 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год;

недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 844 рублей;

пени в размере 58 рублей 03 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год;

недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 1542 рублей;

пени в размере 11 рублей 56 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год;

недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 435 рублей;

пени в размере 1207 рублей 79 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что в период с 2019 год по 2022 год ФИО1 имела в собственности объекты недвижимости: жилой дом (кадастровый №) и квартиру (кадастровый №). Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога за 2019 год в размере 2380 рублей и 1 рубля; за 2020 год в размере 2618 рублей и 1 рубля; за 2021 год в размере 2879 рублей и 1 рубля; за 2022 год в размере 3617 рублей и 1 рубля. ФИО1 не уплатила начисленный налог на имущество физических лиц в срок, установленный законом. В связи с просрочкой уплаты налога на имущество физических лиц налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. Налоговое требование не выполнено; налог в размере 11047 рублей и начисленная пеня в размере 523 рублей 69 копеек не внесены в бюджет.

В период с 2019 год по 2022 год ФИО1 имела в собственности земельный участок (кадастровый №), земельный участок (кадастровый №), земельный участок (кадастровый №). Соответственно, ФИО1 обязана уплачивать земельный налог. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2019 год в размере 435 рублей; за 2020 год в размере 844 рублей; за 2021 год в размере 1542 рублей; за 2022 год в размере 435 рублей. ФИО1 не уплатила начисленный земельный налог в срок, установленный законом. В связи просрочкой уплаты земельного налога налогоплательщику выставлено требование от 23 июля 2023 года об уплате недоимок по земельному налогу и пени. Данное требование не выполнено; сумма недоимки по земельному налогу в размере 3256 рублей и сумма пени в размере 125 рублей 91 копейки не внесены в бюджет.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 10699 рублей 22 копеек. По состоянию на 02 декабря 2023 года и по состоянию на 11 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 14302 рубля 22 копейки. За период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на соответствующие суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 1207 рублей 79 копеек.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 25 декабря 2024 года судебный приказ от 28 февраля 2024 года по делу № 2а-1056/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный истец извещен о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, в пояснениях к иску указал, что взыскиваемая задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 извещена о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства (извещался о рассмотрении дела по адресу регистрации места жительства), письменные возражения по существу заявленных требований не представила.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-1056/2024 по заявлению о вынесении судебного приказа, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.35).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости и начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц, а именно:

земельный налог за 2019 год в размере 435 рублей, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта в размере 145137 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17-18);

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2380 рублей, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,4; кадастровой стоимости объекта в размере 1265450 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17-18);

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 рубля, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налогообложения является жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,4; кадастровой стоимости объекта в размере 2783 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17-18);

земельный налог за 2020 год в размере 435 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта в размере 145137 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17, 20);

земельный налог за 2020 год в размере 409 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (4 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта в размере 442725 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17, 20);

с учётом переплаты в размере 0 рублей 78 копеек общая сумма земельного налога за 2020 год, подлежащего уплате не позднее 01 декабря 2021 года составила 843 рубля 22 копеек (л.д.20);

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2618 рублей, подлежащий уплате не 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта в размере 1265450 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17, 20);

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубля, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента, коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта в размере 2783 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17, 20);

с учётом переплаты в размере 1 рубля общая сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащего уплате не позднее 01 декабря 2021 года составила 2618 рублей (л.д.20);

земельный налог за 2021 год в размере 435 рублей, подлежащий уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта в размере 145137 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17, 22);

земельный налог за 2021 год в размере 1107 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (10 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта в размере 442725 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17, 22);

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2879 рублей, подлежащий уплате не 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 1265450 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17, 22);

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 рубля, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 2783 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17, 22);

земельный налог за 2022 год в размере 435 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения земельным участком (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта в размере 145137 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17, 24);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3167 рублей, подлежащий уплате не 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 1265450 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17, 24);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 рубля, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 2783 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.17, 24).

Административный ответчик ФИО1 принадлежность соответствующего недвижимого имущества на праве собственности, а также суммы налогов не оспаривала. Документы, подтверждающие своевременную уплату начисленных земельного налога, налога на имущество физических лиц за каждый год в срок, установленный законом, не представила.

Проверив расчёты земельного налога, налога на имущество физических лиц за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 допустила просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов, имеются правовые основания для начисления пени за несвоевременную уплату налогов, истребования недоимок по налогам и пени в порядке, установленном законом.

Из требования налогового органа от 23 июля 2023 года № 24517 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 предъявлено требования об уплате не позднее 16 ноября 2023 года обязательных платежей за период с 2019 года по 2021 год в общем размере 10699 рублей 22 копеек, пени в общем размере 1202 рублей 05 копеек, в том числе:

пени в размере 0 рублей 14 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 312 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 рубля;

пени в размере 321 рубля 61 копейки, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2380 рублей;

пени в размере 180 рублей 34 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2618 рублей;

пени в размере 0 рублей 01 копейки, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 рубля;

пени в размере 21 рубля 59 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2879 рублей;

пени в размере 56 рублей 32 копеек, начисленной за период с 11 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 435 рублей;

пени в размере 58 рублей 03 копеек, начисленной за период с 02 декабря 20212 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 844 рублей;

пени в размере 11 рублей 56 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размер 1542 рублей (л.д.26, 28-30).

Данное налоговое требование направлено налогоплательщику ФИО1 почтовой связью, что подтверждается списком отправлений (л.д.27).

Учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие своевременное внесение обязательных платежей, суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты задолженности по страховым взносам и налогам, начисленной пени в судебном порядке.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату возникновения правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования истёк 16 ноября 2023 года; соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимок по обязательным платежам и пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 16 мая 2024 года.

20 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени в общем размере 16159 рублей 61 копейки (л.д.12-13, дело № 2а-1056/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 25 декабря 2024 года отменён судебный приказ от 28 февраля 2024 года по делу № 2а-1056/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год и 2022 год, пени в общем размере 16159 рублей 61 копейки.

Данные обстоятельства подтверждаются соответствующим судебным актом, административным дело № 2а-1056/2024 (л.д.9).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени, в том числе пени за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов, в порядке искового производства 09 июня 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.38).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, так как соответствующее требование в порядке приказного производства предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования; в порядке искового производства данное требование предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Оценивая предъявленные требования о взыскании обязательных платежей, суд не соглашается с требованием о взыскании земельного налога за 2020 год в размере 844 рублей, поскольку согласно налоговому уведомлению при наличии существующей переплаты налога на сумму 0 рублей 78 копеек налогоплательщик имел обязанность по уплате земельного налога за 2020 год в общем размере 843 рублей 22 копеек.

Соответственно с административного ответчика подлежат взысканию недоимки по земельному налогу за 2019 год 2020 год, 2021 год и 2022 год в общем размере 3255 рублей 22 копеек (435 рублей + 843 рубля 22 копейки + 1542 рубля + 435 рублей); недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год в общем размере 11047 рублей (2381 рубль + 2618 рублей + 2880 рублей + 3168 рублей).

Проверив расчёты взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, суд соглашается с расчётами взыскиваемой пени в размере 0 рублей 14 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 рубля; пени в размере 321 рубля 61 копейки, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2380 рублей; пени в размере 180 рублей 34 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2618 рублей; пени в размере 0 рублей 01 копейки, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 рубля; пени в размере 21 рубля 59 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2879 рублей, поскольку суд находит расчёты осуществлены исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу, соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки; применения установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени (с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года).

Проверяя расчёты взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, суд соглашается с такими расчётами взыскиваемой пени в размере 55 рублей 32 копеек, начисленной за период с 11 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 435 рублей; пени в размере 58 рублей 03 копеек, начисленной за период с 02 декабря 20212 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 844 рублей; пени в размере 11 рублей 56 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размер 1542 рублей, поскольку расчёты осуществлены исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу, в том числе по недоимке земельного налога за 2020 год в размере 843 рублей 22 копеек, соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки; применения установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени (с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в общем размере 649 рублей 60 копеек, начисленная до 01 января 2023 года.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При таком положении суд находит, что налоговый орган вправе требовать пеню на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года.

Из содержания административного иска, расчёта пени следует:

по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 10699 рублей 22 копеек;

по состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 14302 рубля 22 копейки;

по состоянию на 11 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 14302 рубля 22 копейки;

за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 1207 рублей 79 копеек (л.д.5, 31-33).

Согласно содержанию административного иска и расчёту пени, в том числе обстоятельствам, установленным судом при рассмотрении дела, по состоянию на 01 января 2023 года у административного ответчика имелась налоговая задолженность в общем размере 10699 рублей 22 копеек, а именно:

задолженность по земельному налогу за 2019 год, 2020 год и 2021 год в общем размере 3255 рублей 22 копеек);

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год и 2021 год в размере общем размере 11047 рублей;

по причине просрочки уплаты земельного налога за 2022 год в размере 435 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3168 рублей по состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей увеличилась до 14302 рубля 22 копейки (10699 рублей 22 копеек + 3603 рубля).

Суд соглашается с расчётом неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов на соответствующие даты, представленным административным истцом.

Проверив расчёт пени в размере 1207 рублей 79 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов, представленный налоговым органом, суд находит его правильным.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 1207 рублей 79 копеек.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 16159 рублей 61 копейки:

недоимки по земельному налогу за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год в общем размере 3255 рублей 22 копеек;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год, 2022 год в общем размере 11047 рублей;

пени в размере 649 рублей 60 копеек, начисленной до 01 января 2023 года;

пени в размере 1207 рублей 79 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положений статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеню за несвоевременную уплату налогов в общем размере 16159 рублей 61 копейки, а именно:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 рубля;

пеню в размере 0 рублей 14 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2020 года по 312 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 рубля;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2380 рублей;

пеню в размере 321 рубля 61 копейки, начисленную за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2380 рублей;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2618 рублей;

пеню в размере 180 рублей 34 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2618 рублей;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 рубля;

пеню в размере 0 рублей 01 копейки, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 рубля;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2879 рублей;

пеню в размере 21 рубля 59 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2879 рублей;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3168 рублей;

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 435 рублей;

пени в размере 56 рублей 32 копеек, начисленной за период с 11 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 435 рублей;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 843 рублей 22 копеек;

пени в размере 58 рублей 03 копеек, начисленной за период с 02 декабря 20212 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 843 рублей 22 копеек;

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1542 рублей;

пени в размере 11 рублей 56 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размер 1542 рублей;

недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 435 рублей;

пеню в размере 1207 рублей 79 копеек, начисленную за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2483/2025

Пермского районного суда Пермского края