Решение № 2А-355/2025 2А-355/2025(2А-4154/2024;)~М-3793/2024 2А-4154/2024 М-3793/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-355/2025

Дело №2а-355/2025 (2а-4154/2024)

УИД 86RS0007-01-2024-005780-57


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 (ИНН №) налоговой задолженности и о взыскании задолженности по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 рубля, пеня в размере 0,45 рубля за 2015 год, налог в размере 17 рублей, пеня в размере 3,92 рубля за 2016 год, налог в размере 25 рублей, пеня в размере 3,49 рубля за 2017 год, налог в размере 42 рубля, пеня в размере 2,08 рубля за 2018 год, налог в размере 47 рублей, пеня в размере 0,39 рубля за 2019 год;

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 893рубля за 2016 год, налог в размере 982 рубля пеня в размере 14,61 рубля за 2017 год, налог в размере 1081 рубль пеня в размере 13,17 рубля за 2018 год, налог в размере 1189 рублей пеня в размере 15,67 рублей за 2019 год, на общую сумму 4 331,78 рублей.

Требования мотивированы тем, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество на территории города и поселения, подлежащее налогообложению, в связи с чем ему за указанные налоговые периоды начислены налоги на имущество ФЛ. Расчет налога и объекты налогообложения отражены в уведомлениях от 01.09.2020 №, от 29.08.2018 №, от 12.10.2017 №, от 26.09.2019 №, которые на основании положений ст. 52 Налогового кодекса направлено в адрес налогоплательщика.

Указывает, что ответчик свою обязанность по уплате налога не исполнял в установленные законом сроки, в связи с чем ответчику было выставлено требование, которое также не исполнено. Несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по выставленным требованиям от 22.06.2018 №, от 25.12.2019 №, от 24.08.2020 №, от 08.07.2019 №, от 28.11.2018 №, от 05.03.2021 №, от 30.01.2020 №, от 30.01.2021 №, от 31.01.2019 № у налогоплательщика имеется задолженность 4 331,78 рублей. Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры с заявлением о вынесении судебного приказа, но 12.11.2024 в принятии заявления мировым судьей отказано.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока налоговый орган мотивирует отсутствием необходимого количества работников в штате инспекции.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен телефонограммой, согласно исковому заявлению просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по адресу регистрации, конверты с повесткой неоднократно возращены в суд по истечении срока хранения (7 дней), извещение № опущены в почтовый ящик.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234, и части 2 статьи 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует их возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения", следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, в связи с чем, у суда не имеется процессуальных препятствий к рассмотрению дела в отсутствие ответчика.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся сторон с учетом имеющихся в деле доказательств, оснований для признания явки административного ответчика в судебное заседании не имеется.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что в удовлетворении исковых требований следует отказать.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Объектами налогообложения являются, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.2 ст. 409 Налогового кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 в период 2015-2019 гг. являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по (адрес) (кадастровый №);

- комната, расположенная по (адрес) (кадастровый №), что подтверждается налоговыми уведомлениями.

Согласно адресной справке, предоставленной по запросу суда, ФИО1 по настоящее время зарегистрирован по (адрес).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

- от 12.10.2017 № на общую сумму налога на имущество за 2015-2016 годы в размере 912 руб.,

- от 29.08.2018 № на общую сумму налога на имущество за 2017 год в размере 1007 руб.,

- от 26.09.2019 № на общую сумму налога на имущество за 2018 год в размере 1123 руб.,

- от 01.09.2020 № на общую сумму налога на имущество за 2019 год в размере 1236 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (статья 69 Налогового кодекса) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 48 Налогового кодекса).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

от 22.06.2018 № на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 893 руб., сроком уплаты до 08.08.2018;

от 28.11.2018 № на сумму недоимки налога на имущество в размере 19 руб., пени в размере 0,81 руб., сроком уплаты до 10.01.2019;

от 31.01.2019 № на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 982 руб., пени в размере 14.61 руб., сроком уплаты до 19.03.2019;

от 08.07.2019 № на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 25 руб., пени в размере 1.39 руб., сроком уплаты до 15.10.2019;

от 25.12.2019 № на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 42 руб., пени в размере 0,20 руб., сроком уплаты до 28.01.2020;

от 30.01.2020 № на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 1081 руб., пени в размере 13,17 руб., сроком уплаты до 17.03.2020;

от 24.08.2020 № на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 0.00 руб., пени в размере 7,54 руб., сроком уплаты до 30.09.2020;

от 30.01.2021 № на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 47 руб., пени в размере 0,39 руб., сроком уплаты до 10.03.2021;

от 05.03.2021 № на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 1189 руб., пени в размере 15,67 руб., сроком уплаты до 06.04.2021.

07.11.2024 Межрайонная ИФНС России №7 по ХМАО-Югре обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Мировым судьей судебного участка № 5 Нефтеюганского судебного района Ханты- Мансийского автономного округу - Югры 12.11.2024 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по причине пропуска 6-месячного срока обращения в суд. Копия определения об отказе в принятии заявления Инспекции направлена 13.11.2024. Обжаловано определение не было.

10.12.2024 административное исковое заявление подано в Нефтеюганский районный суд.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. по состоянию на 30.01.2020) установлены правила, согласно которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Учитывая, что по требованию от 30.01.2020 № (л.д. 40) налоговую недоимку в размере превышающей 3000 рублей налогоплательщик обязан уплатить в срок до 17.03.2020 (срок исполнения требования), шестимесячный срок обращения в суд истек 17.09.2020. Кроме того, даже по последнему требованию от 05.03.2021 № на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 1189 руб., пени в размере 15,67 руб., сроком уплаты до 06.04.2021, шестимесячный срок обращения в суд истек 06.10.2021.

Административный истец к мировому судье обратился 07.11.2024, определение об отказе в принятии направлено в адрес инспекции 13.11.2024, при этом обратился с административным иском 10.12.2024, когда шестимесячный срок по последнему требованию об уплате налога истек 21.08.2022. Факт обращения к мировому судье не прерывает и не приостанавливает течение данного срока, поскольку административному истцу было отказано в выдаче судебного приказа. Таким образом, установленный законом срок обращения с требованием о взыскании недоимки в размере более 3000 руб. административным истцом пропущен.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О).

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Административный истец ходатайство о восстановлении срока мотивировал значительной загруженностью его работников и их числом (2 человека).

Разрешая ходатайство о восстановлении срока, суд не принимает довод административного истца в качестве уважительной причины пропуска срока, поскольку он связан с организаций работы в налоговой инспекции и на процессуальные вопросы влияния не оказывает.

Таким образом, налоговый орган, обратившись в суд только лишь 10.12.2024, спустя почти 2 года, утратил право на принудительное взыскание с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогу на имущество. При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 рубля, пеня в размере 0,45 рубля за 2015 год, налог в размере 17 рублей, пеня в размере 3,92 рубля за 2016 год, налог в размере 25 рублей, пеня в размере 3,49 рубля за 2017 год, налог в размере 42 рубля, пеня в размере 2,08 рубля за 2018 год, налог в размере 47 рублей, пеня в размере 0,39 рубля за 2019 год;

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 893рубля за 2016 год, налог в размере 982 рубля пеня в размере 14,61 рубля за 2017 год, налог в размере 1081 рубль пеня в размере 13,17 рубля за 2018 год, налог в размере 1189 рублей пеня в размере 15,67 рублей за 2019 год (на общую сумму 4 331,78 рубля), отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова