Решение № 2А-1566/2021 2А-1566/2021~М-1509/2021 М-1509/2021 от 13 июля 2021 г. по делу № 2А-1566/2021

31RS0002-01-2021-002231-74 Дело № 2а-1566/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белгород 14 июля 2021 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Заполацкой Е.А.,

при секретаре Простотиной Д.А.

с участием:

-представителя административного истца Межрайонной инспекции ФНС №2 по Белгородской области ФИО1 (по доверенности),

-представителя административного ответчика ФИО2 – адвоката Юнюшкина Б.М. (по ордеру и доверенности),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного, имущественного и земельного налога,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС № 2 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимку за 2018 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 7 038 рублей, пени за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года в размере 91,67 рубль; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 000 рублей, пени за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года в размере 26,05 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3 652 рубля, пени за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года в размере 47,57 рублей, всего 12 855,29 рублей.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО2 является собственником транспортных средств: (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен), (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен); жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: (адрес обезличен). На данные объекты движимого и недвижимого имущества исчислен транспортный и земельный налог, налог на имущество.

Однако, в нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ, установленная законом обязанность по уплате налогов налогоплательщиком несмотря на направленные в его адрес налогового уведомления и требования, в связи с чем, налоговый орган просил взыскать с ФИО2 недоимку и пени в вышеуказанном размере.

Определением суда от 14.05.2021 года рассмотрение административного дела было назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

08.06.2021 года вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержал и просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно, что подтверждается телефонограммой, о причинах неявки суду не сообщил, обеспечил явку представителя Юнюшкина Б.М..

Представитель административного истца Юнюшкин Б.М. административный иск не признал, указал на пропуск административным истцом срока исковой давности для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ).

Статьей 402 Налогового кодекса РФ регламентированы вопросы налоговой базы, в частности, определено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393, со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Статья 397, п. 1 ст. 409 НК РФ предусматривают, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ)

В редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397, п.1 ст.409 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что в спорный период за ФИО3 были зарегистрированы на праве собственности транспортные средства: (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен), (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен); жилой дом с кадастровым номером (номер обезличен) и земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенные по адресу: (адрес обезличен)

В адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление №(номер обезличен) от 10.07.2019 года, согласно которого налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 02.12.2019 года, уплатить налог на имущество физических лиц за вышеуказанное строение, земельный налог, а также транспортный налог (л.д.7-8).

18.02.2020 года МИ ФНС №2 направлено требование №(номер обезличен) от 03.02.2020 года об уплате в срок до 30.03.2020 года задолженности по уплате налогов и пени, и получено административным ответчиком 21.02.2020 года, что подтверждается сведениями с официального сайта «Почта России».

Таким образом, доводы представителя административного истца о не получении требования №(номер обезличен) от 03.02.2020 года опровергаются материалами дела.

Установлено, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность по налогу составила: за 2018 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 7 038 рублей, пени за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года в размере 91,67 рубль; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 000 рублей, пени за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года в размере 26,05 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3 652 рубля, пени за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года в размере 47,57 рублей, всего 12 855,29 рублей.

Представленный расчет административным ответчиком не опровергнут.

Требования о взыскании пени основаны на положениях ст. 75 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по уплате транспортного, земельного и имущественного налога в указанном размере.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части, суду не представлено, и материалы дела не содержат.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления о взыскании недоимки и пени, суд признает несостоятельными.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

30.09.2020 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 в пользу налогового органа недоимки за 2018 год по имущественному, земельному и транспортному налогу, пени.

02.10.2020 года судебный приказ выдан мировым судьей судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области

На выданный судебный приказ ФИО2 поданы возражения.

Определением мирового судьи судебного участка судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области от 17.11.2020 года отменен судебный приказ, вынесенный 02.10.2020 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Белгородской области о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественному, земельному и транспортному налогу.

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО2 имущественного, земельного и транспортного налога подано административным истцом мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующих требований (30.03.2020 года), а административное исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка обращения в суд, предусмотренного статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного, имущественного и земельного налога административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по транспортному, имущественному и земельному налогу и пени соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 514,21 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного, имущественного и земельного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (информация скрыта), в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Белгородской области, задолженность по уплате недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 000 рублей, пени за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года в размере 26 рублей 05 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3 652 рубля, пени за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года в размере 47 рублей 57 копеек; транспортный налог с физических лиц в размере 7 038 рублей, пени за период с 03.12.2019 года по 02.02.2020 года в размере 91 рубль 67 копеек, всего 12 855 рублей 29 копеек,

перечислив вышеуказанные суммы по следующим реквизитам: Отделение Белгород г.Белгород, БИК 011403102, получатель Управление Федерального Казначейства по Белгородской области (Межрайонная ИФНС России №2 по Белгородской области), ИНН <***>, КПП 312301001, счет 40102810745370000018, 03100643000000012600,

налог на имущество: КБК 18210601030101000110, ОКТМО 14610472,

пени: КБК 18210601030102100110, ОКТМО 14610472,

земельный налог: КБК 18210606043101000110, ОКТМО 14610472,

пени: КБК 18210606043102100110, ОКТМО 14610472,

транспортный налог: КБК 182 10604012021000110, ОКТМО 14610472,

пени: КБК 18210604012022100110, ОКТМО 14610472.

Взыскать с ФИО2 в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 514 рублей 21 копейка.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Заполацкая

Мотивированный текст решения изготовлен 16.07.2021 года