Решение № 2А-2983/2021 2А-2983/2021~М-2391/2021 М-2391/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-2983/2021

Дело №2а-2983/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при помощнике судьи Сарпининой Н.А.

22 июня 2021 года в г. Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, в обоснование иска указав, что ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в её адрес было направлено требование об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требования об уплате налогов, пени ФИО1 были исполнены частично.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу Волжскому задолженность по уплате налога, пени в размере 1390 рублей 42 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 199 рублей 01 копейка за 2017 год, пени в размере 03 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1169 рублей за 2016, 2017 год, пени в размере 19 рублей 41 копейка. Одновременно административным истцом заявлено о восстановлении процессуального срока на обращение в суд, указав, что юридически значимым обстоятельством для восстановления срока является обстоятельство соблюдения срока для обращения в суд в порядке искового производства в соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ с момента отмены судебного приказа "."..г..

В судебное заседание стороны при надлежащем извещении не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС Росси по г. Волжскому Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период 2016, 2017 год ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

комнаты, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №...;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №...;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Указанное подтверждается доводами иска, налоговыми уведомлениями, и ответчиком не опровергнуто.

ФИО1, обязанной к уплате установленных законом налогов, налоговым органом начислен подлежащий уплате налог на имущество.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог за 2015 год в сумме 08 рублей за комнату расположенную по адресу: <адрес> (кадастровый №...). Срок уплаты указанного налога установлен – не позднее "."..г.. Уведомление направлено плательщику "."..г. посредством заказной корреспонденции.

Однако, ответчиком указанные суммы налогов в добровольном порядке уплачены не были, в связи с чем, были начислены пени и "."..г. выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо уплатить, в том числе задолженность по уплате налога на имущество за 2015 год – в сумме 08 рублей, пени 0,05 копеек за период с "."..г. по "."..г.. Требование направлено ФИО1 "."..г. посредством заказной корреспонденции.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 680 рублей за квартиры, расположенные по адресу: <адрес> -62, (кадастровый №...) и <адрес> (кадастровый №...), сроком уплаты до "."..г.. Уведомление направлено плательщику "."..г. посредством заказной корреспонденции.

Указанный налог оплачен ответчиком не был, в связи с чем, выставлено требование №... от "."..г., согласно которому, ФИО1 необходимо погасить задолженность по уплате налога на имущество в сумме 680 рублей, пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 12 рублей 14 копеек, в срок до "."..г.. Уведомление направлено плательщику "."..г. посредством заказной корреспонденции.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 199 рублей, закомнату расположенную по адресу: <адрес>(кадастровый №...), налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 489 рублей, за квартиры, расположенные по адресу: <адрес>, (кадастровый №...) и <адрес> (кадастровый №...), сроком уплаты до "."..г.. Уведомление направлено плательщику "."..г. посредством заказной корреспонденции.

В связи с неуплатой налога, "."..г. выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо погасить задолженность по имущественному налогу в сумме 199 рублей + 489 рублей, пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 7 рублей 27 копеек + 2 рубля 96 копеек. Уведомление направлено плательщику "."..г. посредством заказной корреспонденции.

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения собственностью в налоговый период, налоговая ставка, доля в собственности, инвентаризационная, кадастровая стоимость имущества.

За взысканием образовавшейся недоимки по налогам, пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от "."..г. указанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанных сумм недоимки, пени, либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

Административным истцом, установленный законом процессуальный срок обращения в суд с настоящим иском и порядок взыскания недоимки, соблюден, соответственно, необходимости восстановления срока, не имеется.

При этом суд исходит из того, что предметом заявленных ИФНС России по <адрес> требований является задолженность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 год.

Общая сумма исчисленного по налоговому уведомлению №... от "."..г. налога за 2016 год составляла 1 728 рублей, требованием №... на сумму недоимки и пени 692 рубля 14 копеек срок уплаты установлен до "."..г..

Налоговым уведомлением №... от "."..г. общая сумма исчисленного налога составила 828 рублей 73 копейки, требованием №... на сумму недоимки и пени 841 рубль 06 копеек срок уплаты установлен до "."..г..

Таким образом, общая сумма задолженности ФИО1 перед бюджетом составила 1 533 рубля 20 копеек по приведенным выше требованиям.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С "."..г. следует исчислять трехлетний срок на обращение за взысканием недоимки, пени, истечение которого определяется датой "."..г..

И, как установлено судом, за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился "."..г., с настоящим иском "."..г..

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с требованиями общая сумма недоимки по налогу и пени, по которым не превысила 3000 рублей и до истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней.

Вместе с тем, предъявление иска ранее истечения сроков, установленных законом, не влечет отказа налоговому органу в удовлетворении иска, поскольку административный ответчик, как собственник имущества, обязан оплачивать законно начисленные налоги, указанная обязанность им добровольно в полном объеме исполнена не была. Налоговым законодательством таких оснований к отказу в удовлетворении требований не установлено.

По изложенным основаниям суд приходит к выводу о соблюдении в данном случае налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки, пени.

В своем заявлении об отмене судебного приказа, ФИО1 ссылается на то обстоятельство, что она освобождена от уплаты налогов на имущество физических лиц, поскольку является пенсионеркой, а соответственно не должна платить взыскиваемую с неё задолженность по имущественному налогу.

Суд считает данные доводы необоснованными, поскольку в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ, и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

В силу п. 7 статьи 407 НК РФ, уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Как следует из налоговых уведомлений, ФИО1 применена льгота при начислении налога на имущество в отношении земельного участка, расположенного в <адрес> за налоговый период 2017 года на сумму 48 рублей, в отношении квартиры в <адрес> за налоговый период 2015 года, а также в отношении квартиры, расположенной в <адрес> за налоговый период 2015 года на сумму 246 рублей, в отношении квартиры в <адрес> за налоговый период 2015 года на сумму 872 рубля, за налоговый период 2016 года на сумму 1617 рублей и за налоговый период 2017 года на сумму 1734 рубля. В отношении остального имеющегося в собственности ФИО1 имущества налоговые льготы применению не подлежат.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 указанной в иске суммы недоимки, пени.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по уплате налога и пени в сумме 1 390 рублей 42 копейки, в том числе:

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 199 рублей 01 копейка, пени за период с "."..г. по "."..г. в размере 03 рубля 00 копеек;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 680 рублей, за 2017 год в размере 489 рублей, пени за период с "."..г. по "."..г. в размере 19 рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: /подпись/

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: /подпись/

Подлинник документа хранится в

Волжском горсуде в деле №2а-2983/2021

УИД№34RS0011-01-2021-004547-43