Решение № 2А-158/2021 2А-158/2021~М-82/2021 М-82/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-158/2021

Дело № 2а-158/2021 года


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Осташковский межрайонный суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Кокаревой Н.А.,

при секретаре Антоновой О. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Осташкове

25 марта 2021 года

дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Тверской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №6 по Тверской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 3973 рубля и пени в размере 119,24 рублей.

Требования мотивированы тем, что административному ответчику в соответствии с направленным в адрес налоговым уведомлением №49848719 от 13.08.2018 года был начислен и предложен к уплате к сроку 03.12.2018 года налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2622 рубля. Остаток задолженности по данному уведомлению по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 19 рублей.

Поскольку налог на имущество физических лиц не был своевременно уплачен, ФИО1 было направлено требование №24561 на уплату пени по сроку уплаты 25.10.2019 года в общей сумме 0,33 рублей согласно реестру от 27.07.2019 года, которое с п.4 ст.31 НК РФ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неуплатой вышеуказанного налога административному ответчику по состоянию на 12.07.2019 года на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты, начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 11.07.2019 года в сумме 106,47 рублей.

До настоящего времени административным ответчиком указанное требование не исполнено.

ФИО1 в соответствии с направленным в его адрес налоговым уведомлением №47005672 от 26.09.2019 года был начислен и предложен к уплате к сроку 02.12.2019 года налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в сумме 3954 рублей.

Поскольку налог на имущество физических лиц не был уплачен, ФИО1 направлено требование №31201 от 18.18.2019 г. на уплату налогов по сроку уплаты до 21.01.2020 года в общей сумме 3954 рублей согласно реестру от 20.12.2019 года, которое с п.4 ст.31 НК РФ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неуплатой вышеуказанного налога административному ответчику по состоянию на 18.12.2019 года на недоимку, образовавшуюся по срокам уплаты, начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 года по 17.12.2019 года в сумме 12,77 рублей.

До настоящего времени административным ответчиком указанное требование не исполнено.

28.05.2020 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №43 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 спорной задолженности в общей сумме 4092,24 рублей.

Определением мирового судьи от 30.09.2020 года судебный приказ от 01.06.2020 года отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку сумма недоимки и пени до настоящего времени не уплачена, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени ввышеуказанных размерах.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке, в телефонограмме просил о рассмотрении дела в его отсутствие, сообщив, что с административным исковым требованием в части начисления налога на имущество физических лиц, а именно в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> не согласен, поскольку в 2014 году указанный дом сгорел, от дома осталась одна фасадная стена, с того момента никаких действий по восстановлению дома не производилось. В собственность им оформлено, то что осталось от пожара. После пожара вызвал службу БТИ, которые в новом техническом паспорте указали стоимость дома, вернее того, что от него осталось, на данный момент (л.д.62).

Согласно ч.1 ст.1 КАС РФ настоящий Кодекс регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции (далее также - суды) административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Суд, проверив письменные доказательства по делу, считает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на основании договора дарения от 20.05.1986 года и договора купли-продажи от 28.03.2015 года принадлежало 7/8 долей в праве общей долевой собственности на жилой дом, общей площадью 116,4 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

На основании решения Осташковского городского суда Тверской области от 26.04.2018 года за ФИО1 25.06.2018 года зарегистрировано право собственности на жилой дом, общей площадью 116,4 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, о чем в Едином государственном реестре недвижимости сделана запись №/181/2018-2.

Таким образом, ФИО1 в соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1,3 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №49848719 от 13.08.2018 года и предложен к уплате к сроку 03.12.2018 года налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2603 рубля (л.д.19).

Налоговое уведомление №49848719 от 13.08.2018 года было направлено на электронный адрес личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается реестром исходящих документов от 19.08.2018 г (л.д.12).

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку налоговое уведомление было оставлено административным ответчиком без исполнения, Межрайонной ИФНС России №6 по Тверской области ФИО1 правомерно в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ выставлено требование №24561, что подтверждается реестром от 27.07.2019 г. (л.д.24,26)

Требование налогового органа №24561 об уплате задолженности по налогу в срок до 25 октября 2019 года ФИО1 исполнено не было.

Согласно материалам дела, кадастровая стоимость жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2017 г. составляла 3 025 650,94 рублей. Площадь объекта составляла на 01.01.2017 г. 184,8 кв.м. С учетом льготируемых 50 кв.м. кадастровая стоимость составляет 2 207 022, 00 рублей (3 025 650,94 – ((3 025 650,94/184,8 кв.м.)*50 кв.м.)) (л.д.74-79).

Исходя из данной стоимости, согласно налоговому уведомлению от 13.08.2018 № №49848719, за 2017 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2 603,00 рубля.

В связи с поступлением из органов Росрегистрации 24.10.2018 года сведений об изменении площади объекта в сторону уменьшения (116,4 кв.м.) налог на имущество физических лиц за 2017 год был пересчитан в сторону уменьшения. Кадастровая стоимость установлена в размере 1 725 972,00 (3 025 650,94 – ((3 025 650,94/116,4 кв.м.)*50 кв.м.)).

Налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 603,00 рубля по уведомлению от 13.08.2018 № №49848719 сложен и сумма задолженности по данному уведомлению составила 19,00 рублей (л.д.18, 74-75)

Ответчик ФИО1 доказательств того, что он уплатил недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 19,00 рублей не представил.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №47005672 от 26.09.2019 года и предложен к уплате к сроку 02.12.2019 года налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в сумме 3954 рубля (л.д.14).

Так как по налоговому уведомлению 13.08.2018 № №49848719 налог на имущество физических лиц за 2017 год по жилому дому № по <адрес> ФИО1 был уменьшен до нуля, налоговым органом налог на имущество физических лиц за 2017 год был рассчитан исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 1 725 972,00 (3 025 650,94 – ((3 025 650,94/116,4 кв.м.)*50 кв.м.)) и начислен в новой сумме 2 047,00 рублей.

Также налоговым органом ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц по жилому дому № по <адрес> за 2018 год исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 1 725 972,00 с учетом увеличения его доли в праве собственности на объект налогообложения. Размер налога составил 2412,00 рублей (л.д.14, 74-76)

Налоговое уведомление №47005672 от 26.09.2019 года было направлено на электронный адрес личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается реестром исходящих документов от 27.09.2019 г. (л.д.12).

Поскольку налоговое уведомление было оставлено административным ответчиком без исполнения, Межрайонной ИФНС России №6 по Тверской области ФИО1 правомерно в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ выставлено требование №31201, что подтверждается реестром от 20.12.2019 г. (л.д.27,29)

Требование налогового органа №31201 об уплате задолженности по налогу в срок до 21 января 2020 года ФИО1 исполнено не было.

Доказательств уплаты налога ответчиком ФИО1 суду не представлено.

В этой связи административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год в общей сумме 3 954,00 рубля по налоговому уведомлению № 47005672 от 26.09.2019 г. являются законными и обоснованными.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из пунктов 2-4 статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение требованиий об уплате налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в отношении которого он является субъектом налоговых правоотношений и обязан был уплатить законом установленные налоги.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд находит административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате налогов и пени подлежащими удовлетворению.

ФИО1 нарушил свою обязанность по уплате налогов, установленную подп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45,ст.363,397,409 НК РФ,поэтому на основании ст.48НК РФ с него следует взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3973 рублей, расчет которой в исковом заявлении соответствует указанным выше нормам законодательства о налогах и сборах.

Поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов, с него на основании ст.75 НК РФ подлежат взысканию пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по налогу на имущество физических лиц в сумме 119,24 рублей.

Истцом выполнена предусмотренная Налоговым кодексом РФ процедура направления уведомления и требования об уплате налога, в связи с чем оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате пени не имеется.

Довод административного ответчика о том, что дом сгорел в 2014 году, в связи, с чем административным истцом в его адрес неправомерно выставлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество, является необоснованным и не влечет за собой освобождение ФИО1 от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, поскольку доводы ФИО1 о том, что объект налогообложения отсутствует опровергается вступившим в законную силу решением Осташковского городского суда Тверской области по гражданскому делу№2-97/2018 по иску ФИО1 о признании права долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 69:45:0080313:242, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с частью 1 статьи 64КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При этом, из выписки из единого государственного реестра недвижимости от 02 марта 2021 года следует, что 25.06.2018 года за ФИО1 зарегистрировано право собственности на целый жилой <адрес> с кадастровым номером №, о чем в государственном реестре сделана соответствующая запись за №№/181/2018-2 (л.д.37-39).

Из технического паспорта на жилой <адрес> следует, что изменения в части указания технического описания сгоревших конструктивных элементов здания внесены начальником Осташковского филиала ГУП «ТО БТИ» ФИО на основании обследования по состоянию на 14.09.2020 года (л.д.41-53), то есть после наступления спорного налогового периода. До настоящего времени жилой дом как объект недвижимости с учета не снят.

Доказательств обратного ответчиком ФИО1 не представлено.

Срок обращения в суд административным истцом не нарушен.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а поэтому с учетом требований статьи 103 ГПК РФ, статей 333.19,333.20 Налогового Кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с административного ответчика необходимо взыскать государственную пошлину в сумме400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставках, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3973 рубля, пени в размере 119,24 рублей, а всего 4092 (четыре тысячи девяносто два) рубля 24 копейки которые перечислить получателю: УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №6 по Тверской области) Отделение Тверь г.Тверь, ИНН <***>, КПП 691301001, БИК 042809001, счет 40101810600000010005, ОКТМО 28752000, КБК 18210601030131000110 (налог) и КБК 18210601030132100110 (пени).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 05 апреля 2021 года.

Судья Н.А.Кокарева

Дело № 2а-158/2021 года