Решение № 2А-3877/2019 2А-3877/2019~М-3134/2019 М-3134/2019 от 12 ноября 2019 г. по делу № 2А-3877/2019

Дело № 2а-3877/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 ноября 2019 года город Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска

в составе председательствующего Мещерякова К.Н.,

при секретаре Ирхиной Ю.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 9951 руб. 76 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 года в размере 2792 руб. 04 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 1168 руб. 78 коп., штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 666 руб. 67 коп., в последующем уточнив административные исковые требования о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 6 056 руб. 25 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 года в размере 1 191 руб. 02 коп.; штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 666 руб. 67 коп. по тем основаниям, что ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, своевременно не уплатила страховые взносы в полном объеме.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска ввиду необходимости применения налоговой амнистии в отношении предпринимателей, а также признания задолженности, образовавшейся до 01.01.2017, безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в силу ч.1 ст.11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Представитель заинтересованного лица ГУ УПФР в Курчатовском районе г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен, предоставил в материалы дела письменные пояснения по заявленному административному иску, где поддержал позицию административного истца.

Заслушав стороны, исследовав все материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим мотивам.

Согласно ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" и ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по пенсионному и социальному страхованию и плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с ч.1 ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Частями 2 и 8 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлено, что страховые взносы за расчетный период, которым в силу ч.1 ст.10 данного закона признается календарный год, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 ФЗ N 212-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона N 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно ст.7 и ст.28 Федерального закона N 212-ФЗ страхователи - индивидуальные предприниматели, являющиеся одновременно и застрахованными лицами, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом N 212-ФЗ.

Согласно ч.1.1 и 1.2 ст.14 Федерального закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п.3 ч.2 ст.12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются гл.34 части второй НК РФ.

Как следует из материалов дела, спорные отношения по взысканию пени по страховым взносам возникли до 01 января 2017 года и после указанной даты, поэтому относительно недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням, образовавшимся до 01 января 2017 года следует руководствоваться положениями Закона о страховых взносах.

Установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП в период с 27.01.2004 по 25.02.2016г.г.

В период до 01.01.2017 г. у ответчика возникла недоимка по страховым взносам, а также наложен штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

На недоимку по страховым взносам в соответствии с ч.3 ст.25 ФЗ N 212-ФЗ начисляются пени.

05.07.2018 года ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 05.07.2018 года, в котором ФИО1 указывалось на необходимость в срок 30.07.2018 года произвести оплату пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 9951,76 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 2792,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 1168 руб. 78 коп.

02.11.2016 года ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 02.11.2016 года, в котором ФИО1 указывалось на необходимость в срок 28.11.2016 года произвести оплату штрафа по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 250 руб.

02.11.2016 года ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 02.11.2016 года, в котором ФИО1 указывалось на необходимость в срок 28.11.2016 года произвести оплату штрафа по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 250 руб.

02.11.2016 года ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 02.11.2016 года, в котором ФИО1 указывалось на необходимость в срок 28.11.2016 года произвести оплату штрафа по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 166 руб. 67 коп.

14.12.2018 года по заявлению истца мировым судьей судебного участка №1 Курчатовского района г.Челябинска выдан судебный приказ на взыскание с ответчика задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 9951 руб. 76 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 года в размере 2792 руб. 04 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 1168 руб. 78 коп., штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 666 руб. 67 коп., который отменен определением мирового судьи от 28.01.2019 года.

Часть 1 ст. 21 Закона о страховых взносах предусматривает право органа контроля за уплатой страховых взносов, направившего требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу данной нормы право на обращение в суд возникает у органа контроля за уплатой страховых взносов в отношении сумм задолженности, по которым плательщику страховых взносов предварительно было направлено требование об уплате недоимки.

При этом указанным выше Законом установлены конкретные процедура и сроки предъявления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а в суд – заявления о взыскании.

Так, в силу чч. 2, 5 ст. 22 Закона о страховых взносах требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В порядке чч. 2, 3 ст. 21 Закона о страховых взносах заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обратился в суд с иском в пределах 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (23.07.2019 года). Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Доводы ответчика о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию также отклоняются, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

В силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Решение о признании указанных в части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (пункт 2).

Таким образом, в силу вышеприведенных положений подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию налоговым органом задолженности по страховым взносам и пеням, начисленные в связи с непредставлением налогоплательщиками необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода. Ввиду того, что необходимая отчетность ФИО1 в налоговый орган представлялась, страховые взносы были начислены ей в фиксированном размере в соответствии с ч.1.1 и 1.2 ст.14 Федерального закона N 212-ФЗ, соответствующих решений по списанию недоимк и налоговым органом не выносилось, оснований для списания задолженности, образовавшейся до 01.01.2017 не имеется.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате начисленных пени по страховым взносам не погашена, возражений относительно произведенного расчета ответчик не представил, требования административного истца ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 174, 175, 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административный иск ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...> 10А-54, в соответствующий бюджет: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 6 056 руб. 25 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 года в размере 1 191 руб. 02 коп.; штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 666 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, постановивший решение.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2019 года