Решение № 2А-653/2025 2А-653/2025~М-499/2025 М-499/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-653/2025

Адм. дело № 2а-653/2025 года

УИД № 34RS0018-01-2025-001272-55


Решение

Именем Российской Федерации

Калачевский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Запорожская О.А., при секретаре судьи Ремневой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Калач-на-Дону 11 августа 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС России № по <адрес>) обратилась в Калачевский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 108 734 рубля 17 копеек, в том числе:

-НДФЛ с дохода, полученного ФИО1 в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 000 рублей 00 копеек; -Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации) по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ ( неуплата налога) за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 000 рублей 00 копеек; -Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации) по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ ( непредставление налоговой декларации) за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 500 рублей 00 копеек; Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 234 рубля 17 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №5 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 105 867 рублей 67 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 108 734 руб. 17 копеек, в т.ч. налог в размере 65 000 рублей 00 копеек, пени в размере 11 234 рублей 17 копеек, штрафы в размере 32 500 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - НДФЛ с дохода, полученного ФИО1 в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 000 рублей 00 копеек; -Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации) по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ ( неуплата налога) за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 000 рублей 00 копеек; -Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации) по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ ( непредставление налоговой декларации) за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 500 рублей 00 копеек; Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 234 рубля 17 копеек.

Налоговые декларации по форме №-НДФЛ по доходам, полученным в 2020, 2021 годах, необходимо представить не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

ФИО1 в 2023 году реализовал объект собственности в виде квартиры, расположенной по адресу: 404503, <адрес>, кадастровый №, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 229 Кодекса установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, за 2023 год декларация по форме 3-НДФЛ должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т.<адрес>.04.2024г., 01.05.2024г., приходятся на выходной день, срок переносится на ДД.ММ.ГГГГ)

С учетом камеральной проверки Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год, в отношении ФИО1, ИНН <***> установлено: неотражение суммы дохода, облагаемого по ставке 13%, в размере 1 500 000 рублей; предоставление суммы имущественного вычета в размере 1 000 000 руб.; налоговая база для исчисления НДФЛ составила 500 000 руб. (1 500 000 руб. - 1 000 000 руб.) в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Таким образом, не исчисление суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2023 года составило 65 000 рублей (500 000 руб.*13%).

По сроку уплаты налога на едином налоговом счете ФИО1, переплата отсутствует, что подтверждается данными Единого налогового счета.

На основании пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Соответственно, сумма штрафа составляет 13 000 рублей ( 65 000,00*20%). В результате непредставления ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в срок ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком нарушены п.п. 4 п.1 ст. 23 Кодекса, п.1 ст. 229 Кодекса.

Согласно п.1 ст. 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Соответственно, сумма штрафа составляет 19 500 рублей ( 65 000,00 * (6 мес.*5%).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, направленное в адрес ФИО1 почтой заказным письмом, что подтверждается копией списка (реестра) отправки № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки возражения на Решение № от ДД.ММ.ГГГГ не представлены.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 105 913 рублей 17 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом страницы отправки.

В связи с неисполнением Требования № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок (т.е. ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом страницы отправки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калачевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-12-662/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Калачевского судебного района <адрес> судебный приказ №а-12-662/2025 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В срок, установленный в требовании, налог и пени не уплачены административным ответчиком, по состоянию на дату подачи административного искового заявления образовалась задолженность на общую сумму в размере 108 734 рубля 17 копеек, которые административный истец просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения, ссылаясь на то, что при совершении сделки по отчуждению недвижимого имущества, риелтор ему объяснял, что налоги он оплачивать не будет. Он в настоящее время не работает, доходов не имеет, средств на погашение задолженности по налоговым платежам у него нет. Просит суд в иске МИФНС России № 5 отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

На основании п.1 ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации, к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст.217.1 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

На основании п.17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст. 217.1 НК РФ.

На основании п.2 ст.8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик также имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

На основании п. 1 ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании п. 3 вышеуказанной статьи обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно внесенным изменениям в п.3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п.1 ст. 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0). В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начислений по пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ, т.е. пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В судебном заседании установлено.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №5 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 105 867 рублей 67 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 108 734 руб. 17 копеек, в т.ч. налог в размере 65 000 рублей 00 копеек, пени в размере 11 234 рублей 17 копеек, штрафы в размере 32 500 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с дохода, полученного ФИО1 в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 000 рублей 00 копеек;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации) по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ ( неуплата налога) за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 000 рублей 00 копеек;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации) по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ ( непредставление налоговой декларации) за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 500 рублей 00 копеек;

-сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 234 рубля 17 копеек.

Налоговые декларации по форме №-НДФЛ по доходам, полученным в 2020, 2021 годах, необходимо представить не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

ФИО1 в 2023 году реализовал объект собственности в виде квартиры, расположенной по адресу: 404503, <адрес>, кадастровый №, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 229 Кодекса установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, за 2023 год декларация по форме 3-НДФЛ должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т.<адрес>.04.2024г., 01.05.2024г., приходятся на выходной день, срок переносится на ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом камеральной проверки Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год, в отношении ФИО1, ИНН <***> установлено: неотражение суммы дохода, облагаемого по ставке 13%, в размере 1 500 000 рублей; предоставление суммы имущественного вычета в размере 1 000 000 руб.; налоговая база для исчисления НДФЛ составила 500 000 руб. (1 500 000 руб. - 1 000 000 руб.) в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Таким образом, не исчисление суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2023 года составило 65 000 рублей. (500 000 руб.*13%)

По сроку уплаты налога на едином налоговом счете ФИО1, переплата отсутствует, что подтверждается данными Единого налогового счета.

На основании пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Соответственно, сумма штрафа составляет 13 000 рублей ( 65 000,00*20%.). В результате непредставления ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в срок ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком нарушены п.п. 4 п.1 ст. 23 Кодекса, п.1 ст. 229 Кодекса.

Согласно п.1 ст. 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Соответственно, сумма штрафа составляет 19 500 рублей ( 65 000,00 * (6 мес.*5%).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, направленное в адрес ФИО1 почтой заказным письмом, что подтверждается копией списка (реестра) отправки № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки возражения на Решение № от ДД.ММ.ГГГГ не представлены.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 105 913 рублей 17 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом страницы отправки.

В связи с неисполнением Требования № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок (т.е. ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом страницы отправки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калачевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-12-662/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Калачевского судебного района <адрес> судебный приказ №а-12-662/2025 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В срок, установленный в требовании, налог и пени не уплачены административным ответчиком, по состоянию на дату подачи административного искового заявления образовалась задолженность на общую сумму в размере 108 734 рубля 17 копеек.

Проверив правильность расчета задолженности по налогу, процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока на обращение в суд и установив, что административный ответчик, самостоятельно в установленный срок не исполнил обязанность по его уплате, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 108 734 рубля 17 копеек, в том числе, НДФЛ с дохода, полученного ФИО1 в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 000 рублей 00 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации) по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ ( неуплата налога) за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 000 рублей 00 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации) по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ ( непредставление налоговой декларации) за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 500 рублей 00 копеек; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 234 рубля 17 копеек.

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 НК РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Поскольку исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворены, с последнего в соответствии со ст. 114 КАС РФ следует взыскать в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4262 рубля 00 копеек, от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН <***>) за счет имущества физического лица в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области денежную сумму в размере 108 734 ( сто восемь тысяч семьсот тридцать четыре) рубля 17 копеек, в том числе:

- НДФЛ с дохода, полученного ФИО1 в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 000 ( шестьдесят пять тысяч) рублей 00 копеек;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации) по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ ( неуплата налога) за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 000 ( тринадцать тысяч) рублей 00 копеек;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации) по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ ( непредставление налоговой декларации) за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 500 ( девятнадцать тысяч пятьсот) рублей 00 копеек;

-сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 234 (одиннадцать тысяч двести тридцать четыре ) рубля 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Калачёвского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4 262 (четыре тысячи двести шестьдесят два) рубля 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд.

Председательствующий

судья: