Решение № 2А-1380/2017 2А-1380/2017~М-1085/2017 М-1085/2017 от 25 июня 2017 г. по делу № 2А-1380/2017

Дело № 2а-1380/2017


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

26 июня 2017 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

при секретаре Ивановой О.Д.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (далее МИФНС России № 9 по ПК) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1, в которых, просит взыскать с ответчика:

14 887 рублей - транспортный налог за 2012 год;

6 337,15 рубля – пени по транспортному налогу,

1 118,22 рубля – налог на имущество физических лиц;

319,75 рубля – пени по налогу на имущество физических лиц.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

1) Ответчику на праве собственности в 2010г, 2011г, 2012г, 2013г, 2014г принадлежало транспортное средство:

Легковой автомобиль Audi-Q7, мощность двигателя 280, дата возникновения собственности 16.08.2008 года, дата отчуждения 04.01.2014 года.

Ответчику начислен транспортный налог за 2010г. в сумме 16 240,0 руб. (280*58).

Ответчику начислен транспортный налог за 2011г. в сумме 16 240,0 руб. (280*58).

Ответчику начислен транспортный налог за 2012г. в сумме 16 240,0 руб. (280*58).

Ответчику начислен транспортный налог за 2013г. в сумме 16 240,0 руб. (280*58).

Ответчику начислен транспортный налог за 2014г. в сумме 1 353,0 руб. (280*58/12*1).

2) Ответчику на праве собственности в 2012г, 2013 г, 2014г принадлежало следующее имущество:

Квартира по адресу: <АДРЕС>1, доля в праве 1, дата возникновения собственности 21.04.2008 года, дата отчуждения 24.06.2014 года.

Должнику начислен налог на имущество за 2012 год в сумме 789,22 руб. (394610*0,2%). Должнику начислен налог на имущество за 2013 год в сумме 789,22 руб. (394610*0Д%). Должнику начислен налог на имущество за 2014 год в сумме 329,0 руб. (394610*0,2%/12*5).

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления №..., №... от 02.05.2014г, №... от 16.07.2014г, №... от 25.11.2016г на уплату налогов.

Ответчик в установленный срок налоги не уплатил, в связи с чем, ему начислены пени.

Инспекцией выставлены требования №... от 19.11.2013г, №... от 17.06.2014г., №....10.2015г, №... от 12.10.2015г, №... от 11.11.2015г, №... от 12.11.2015г.

Требования направлены ответчику заказной корреспонденцией. В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком уплачен транспортный налог в сумме 34 690,03 рубля.

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Перми Пермского края, на основании заявления инспекции 27.05.2016г вынесен судебный приказ о взыскании налогов с ответчика.

11.07.2016 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.05.2016г в связи с представлением ответчиком заявления об отмене судебного приказа.

Просит заявленные требования удовлетворить.

Кроме того, просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления, поскольку 11.01.2017 года истцом направлено административное исковое заявление ответчику, 11.01.2017 года административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Перми.

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Перми 13.01.2017 года административное исковое заявление оставлялось без движения, предоставлен срок до 11.02.2017 года для устранения недостатков.

Определением суда от 15.02.2017 года административное исковое заявление возвращено инспекции.

Направленный заказной корреспонденцией конверт, содержащий административное исковое заявление с приложенными документами, плательщиком не получен. Конверт вернулся в инспекцию с отметкой «истек срок хранения».

Возвращенные судом документы инспекцией получены 02.03.2017 года.

Считает, что срок пропущен по уважительной причине.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен. Просил дело рассмотреть без его участия. На заявленных требованиях настаивал, указал, что по настоящее время задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена надлежащим образом, что подтверждается соответствующим почтовым уведомлением. Причины неявки суду неизвестны, возражений против заявленных требований не представлено.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 указанной нормы закона, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч.1 ст. 362 НК РФ).

В части 1 статьи 22 Закона Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» (принят ЗС ПО 16.08.2001) указано, что установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, рублей

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25

свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно

30

свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно

50

свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно

58

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

58

На момент возникновения спорных отношений действовал Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон), частью 1 которого предусмотрено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Частью 2 статьи 5 Закона предусмотрено, что налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2014 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

В силу ч.1 ст. 3 Закона, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества

Ставка налога

до 300 тыс. руб.

до 0,1 процента

от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.

от 0,1 до 0,3 процента

Свыше 500 тыс. руб.

от 0,3 до 2 процентов

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (ч.9 ст. 5 Закона).

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1. ст. 360 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 23 Закона Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» (принят ЗС ПО 16.08.2001)).

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В силу ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В части 2 статьи 48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

ФИО1 на праве собственности в 2010г, 2011г, 2012г, 2013г, 2014г принадлежало транспортное средство - легковой автомобиль Audi-Q7, мощность двигателя 280, г/н №..., дата возникновения собственности 16.08.2008 года, дата отчуждения 04.01.2014 года, что подтверждается сведениями МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по ПК, обременения на автомобиль отсутствуют (л.д.43).

Кроме того, ответчику принадлежала квартира по адресу: <АДРЕС>1, доля в праве 1, дата возникновения собственности 21.04.2008 года, дата отчуждения 24.06.2014 года.

ФИО1 был начислен транспортный налог с 2010 по 2013 год в сумме 16 240 рублей за каждый год. Кроме того, ответчику начислен налог на имущество за 2012 и 2013 года в сумме 789,22 рубля за каждый год, за 2014 год в сумме 329 рублей.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов №... со сроком уплаты до 01 и (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до 05 и (дата) гола, №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до (дата) (л.д. 22-25).

Ответчик в установленный срок налоги не уплатил, в связи с чем, ему начислены пени (л.д. 27-28).

Инспекцией ответчику направлены заказной корреспонденцией требования №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком оплаты до (дата) (л.д.11-20).

Административным ответчиком уплачен транспортный налог в сумме 34 690,03 рубля.

Административное исковое заявление подано мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми 24.05.2016 года, в предусмотренный законом шестимесячный срок (л.д.1 дело №...).

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Перми Пермского края, на основании заявления инспекции 27.05.2016г вынесен судебный приказ о взыскании налогов с ответчика (л.д. 24 дело №...).

11.07.2016 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.05.2016г в связи с представлением ответчиком заявления об отмене судебного приказа. В заявлении об отмене приказа ФИО1 указывала, что не согласна с приказом, поскольку у нее отсутствует задолженность по налогам (л.д.25,27 дело №...).

На основании части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 9 по Пермскому краю административное исковое заявление о взыскании налогов, пени подано в Орджоникидзевский районный суд г. Перми 11.01.2017 года - в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Поскольку процессуальный срок для обращения в суд с иском инспекцией пропущен по уважительной причине, первоначально после отмены судебного приказа, административное исковое заявление было подано в предусмотренный законом шестимесячный срок, он подлежит восстановлению.

Разрешая заявленные административным истцом требования и оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска.

Учитывая, что административным ответчиком в срок не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налогов, суд считает, что истцом обоснованно начислены пени по транспортному налогу за период с 16.11.2013 года по 01.11.2015 года в размере 6 337,15 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 16.11.2013 года по 01.11.2015 года в размере 319,75 рубля. Истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности и пени, в связи с чем, требования истца о взыскании с ответчика задолженности и пени в размере 22 662,12 рубля подлежат удовлетворению.

Иных доказательств в подтверждение своевременной оплаты налогов и пени, административным ответчиком не представлено.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 879 рублей 86 копеек.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, адрес проживания: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (ИНН <***>, КПП 590701001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю), банк получателя: Отделение по Пермскому краю Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: 40101810700000010003, БИК 045773001):

транспортный налог за 2012 год в размере 14 887 рублей (КБК 18210604012021000110),

пени по транспортному налогу за период с 16.11.2013 года по 01.11.2015 года в размере 6 337 рублей 15 копеек (КБК 18210604012022100110),

налог на имущество физических лиц в сумме 1 118 рублей 22 копейки (КБК 18210601020041000110),

пени по налогу на имущество физических лиц за период 16.11.2013 года по 01.11.2015 года в размере 219 рублей 75 копеек (КБК 182106010200421001110).

Всего 22 662 рубля 12 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, адрес проживания: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 879 рублей 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 июня 2017 года

Судья М.В. Ладейщикова

<.....>, судья М.В.Ладейщикова