Решение № 2А-185/2019 2А-185/2019(2А-2802/2018;)~М-2781/2018 2А-2802/2018 М-2781/2018 от 16 января 2019 г. по делу № 2А-185/2019

дело № 2а-185/2019 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2019 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Т.А. Симоновой,

при секретаре С.А. Николюкиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 6102 руб. 74 коп., а именно: пени по земельному налогу в размере 0 руб. 81 коп.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 6027 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 65 руб. 56 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 согласно 388, 400 НК РФ является плательщиком земельного налога, так как на нее в 2014 году зарегистрирован земельный участок, являющийся объектом налогообложения. ФИО1 в 2014 году начислен земельный налог в размере 10 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате суммы налогов.

В установленные законом сроки налогоплательщик не оплатил налог, в связи с чем, ему были начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 00 руб. 18 коп.

Кроме того, ФИО1 согласно закона «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество. В 2015-2016 г.г. ей был начислен налог на имущество физических лиц в размере 6027 руб.

В установленные сроки налог на имущество уплачен не был, в связи с чем, ФИО1 начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 руб. 72 коп. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 руб. 84 коп.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> направляла должнику требования с предложением добровольно оплатить суммы налогов, пени, однако до момента подачи заявления, данные требование не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 4 по Тамбовской области по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, указав, что взимание налога на жилой дом за 2015, 2016 года производились исходя из его инвентарной стоимости. Она является собственником жилого дома, ей был начислен налог, своевременно он не был уплачен. Обязанность, возложенную на нее налоговым кодексом РФ, она своевременно не исполнила. В настоящий момент налоговый орган обратился в суд, следовательно, эту обязанность будет накладывать на нее суд. С ДД.ММ.ГГГГ она является пенсионером по достижению возраста 55 лет. В связи с чем, в соответствии с пенсионным законодательством, в соответствии с нормами п.п. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ она освобождается от уплаты имущественного налога. Указала, что ей принадлежит в собственности 1/5 доля <адрес>. Права на земельный участок у собственников квартир, в том числе и нее, не оформлены.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе жилой дом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 принадлежит на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, на основании ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

За 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 2792 руб.

За 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 3235 руб.

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 НК РФ указаны в налоговом уведомлении: № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.14,15).

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 направлено требование:

- № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

- № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Однако, данные требования до настоящего времени не исполнены ответчиком.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов не выполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 руб. 72 коп. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 руб. 84 коп.

Расчеты задолженности и пени, представленные истцом, с учетом частичной оплаты налога, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

Доводы административного ответчика ФИО1 о наличии у нее налоговой льготы в связи с достижением пенсионного возраста не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

Согласно п. 10 ст. 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с подп. 10 п.1 ст. 407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным.

Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень объектов налогообложения перечислен в п. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ, в который включен жилой дом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 достигла пенсионного возраста в апреле 2018 года, тогда как иск заявлен о взыскании недоимок за 2015 и 2016 годы, следовательно, обязанность по уплате налогов возникла у ФИО1 до достижения пенсионного возраста и налоговая льгота не может распространяться на предыдущие периоды.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 6027 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 72 коп. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 руб. 84 коп.

В силу требований ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 за 2014 году по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом был начислен земельный налог в сумме 10 рублей за земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, по следующему расчету: налоговая база – 1219897 руб., доля в праве – 7/2500, налоговая ставка – 0,30, количество месяцев – 12.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 руб. 18 коп.

Однако, из материалов дела следует, что указанный земельный участок не принадлежал ФИО1 на праве собственности в указанный налоговый период.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и пени не подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, а административный истец Межрайонная ИФНС №4 России по Тамбовской области освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика на основании ч.1 ст. 103 КАС РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1, п.1 ст. 339.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в сумме 6027 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 руб. 72 коп. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 руб. 84 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени по земельному налогу отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья - Т.А. Симонова