Решение № 02А-0249/2026 02А-0249/2026~МА-0171/2026 МА-0171/2026 от 24 марта 2026 г. по делу № 02А-0249/2026

77RS0022-02-2026-002046-98


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2026 года

г. Москва

Преображенский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.Н., при секретаре судебного заседания Бумагиной Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-249/2026 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по г. Москве обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 358021,35 руб., из которых: задолженность по НДФЛ с доходов, полученных от ИП и др.лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб.за налоговые периоды до 01.01.2025 года, также, не превыш. 312000 руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023год три месяца в размере 136168,00 руб.; НДФЛ с доходов, полученных от ИП и др.лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб.за налоговые периоды до 01.01.2025 года, также, не превыш. 312000 руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023год в размере 27234,00 руб., по налогу на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения гор.фед.зн. за 2023 год в размере 4897,00 руб., по налогу на имущество ФЛ по ставке, прим. К объекту налогооблож. В границах город. Округа за 2023год в размере 1353,00 руб., по страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными кат. Налогоплательщиков страх. Взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расч. Период 2023 года, в размере 4115,83 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024год, в размере 49500 руб., пени в размере 121377,52 руб., по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчеты финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 год, в размере 13376,00 руб.

В обоснование заявленных требований, истец ссылается на то, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 169760734 от 10.08.2024, в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1691 на сумму недоимки-294502,28 руб., со сроком оплаты-15.06.2024.

Также, истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 109 района Богородское г. Москвы от 15.04.2025 отменен судебный приказ от 09.04.2025, вынесенный по делу № 2а-239/25 о взыскании сФИО1 в пользу ИФНС России № 18 по г. Москве недоимки по налогам за период с 2023 по 2024г.г. по состоянию на 18.03.2025 в размере 358021,35 руб. (налог-196033,83 руб., пени-121377,52 руб., штрафы-40610,00 руб.)

Поскольку указанная задолженность ответчиком не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представили.

Суд, исследовав материалы дела в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Согласно разъяснением на сайте налоговой инспекции www.nalog.gov.ru, указано что неисполнение обязанности по уплате налогов является основание для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом, с момента действия ЕНС, как нового способа учета начислений и уплаченных налогов и взносов, пополняемых единым налоговым платежом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности. Исполнением требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, как разъяснено в 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 169760734 от 10.08.2024, в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России N 18 по г. Москве выставила административному ответчику требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года N 1691 на сумму 294502,28 руб.

Направлено через личный кабинет.

Инспекцией 08 ноября 2023 года вынесено решение N 9280 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налогов административному ответчику были начислены пени.

По состоянию на 18 марта 2025 года сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет сумма, в том числе налог - 196033,83 руб., пени - 121377,52 руб., штрафы-40610,00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений:

. ИФНС России N 18 по г. Москве в адрес мирового судьи судебного участка N 109 района Богородское г. Москвы было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам за период 2023-2024 г.г., по состоянию на 18.03.2025 года, в размере 358021,35 руб. (налог-196033,83 руб., пени-121377,52 руб., штрафы-40610,00 руб.)

09 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка N 109 района Богородское г. Москвы по делу N 02а-239/2025 по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам в размере 358021,35 руб. (налог-196033,83 руб., пени-121377,52 руб., штрафы-40610,00 руб.)

15 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка N 109 района Богородское г. Москвы было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями налогоплательщика.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 03.02.2026 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен.

Кроме того, административным истцом не представлено доказательств имеющейся у ФИО1 задолженности по пени в размере 121377,52 руб., поскольку из представленных в материалы дела документов, данное не усматривается, как и не усматривается из представленного расчета пени, что с административного ответчика подлежат взысканию пени в указанном размере.

Административным истцом не представлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, при этом, административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате налога. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что ИФНС России №18 по г. Москве установленный законом срок для подачи в суд заявления пропущен, причин пропуска срока истцом не представлено, оснований для восстановления срока не имеется.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания задолженности по уплате налогов, пени, штрафов, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по уплате налогов, пени, штрафов утрачена, ввиду чего требования ИФНС №18 по г. Москве удовлетворению не подлежат.

При изложенных обстоятельствах оснований для удовлетворения требований налогового органа суд не находит

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.173-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления– отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Преображенский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 24.04.2026г.

Судья

Ю.Н. Кузнецова