Решение № 2А-1009/2018 2А-1009/2018~М-1041/2018 М-1041/2018 от 23 сентября 2018 г. по делу № 2А-1009/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2018 года г.Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Гришиной Л.Ю.,при секретаре Филатовой Т.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1009/18 поадминистративному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, указывая в обоснование заявленных требований на то, что ФИО1 принадлежит на праве собственности имущество в виде жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 114 руб. 00 коп.также административному ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год в размере 456 руб. 00 коп. За ФИО1 зарегистрировано транспортное средствоSEATLEON, регистрационный знак №, являющееся объектом налогообложения по транспортному налогу. Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2015 г. в размере 2667 руб. 00 коп.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате вышеуказанных налогов № от 25.08.2016 г. по сроку уплаты 01.12.2016 г. ФИО1 начисленные налоги не оплатила, в связи с чем ей было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 10.02.2017 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц – 114 руб. 000 коп., по земельному налогу – 456 руб. 00 коп., по транспортному налогу - 2667 руб.00 коп.иначисленные пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 руб. 66 коп., пени по земельному налогу в сумме 10 руб. 64 коп., пени по транспортному налогу в сумме 62 руб. 23 коп.

Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.26.12.2017г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1. Определением мирового судьи от 22.02.2018 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с подачей должником возражений.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 114 руб. 00 коп., по земельному налогу в размере 456 руб. 00 коп., по транспортному налогу в размере 2667 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 66 коп., пени по земельному налогу в размере 10 руб. 64 коп., пени по транспортному налогу в размере 43 руб. 63 коп.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, в заявлении представитель по доверенности ФИО2 просит рассмотреть дело в её отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила в суд возражения относительно доводов административного искового заявления, заявив о пропуске административным истцом процессуального срока подачи административного иска и освобождения ее от уплаты налогов в связи с проживанием на территории зоны с льготным социально-экономическим статусом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность платить законно установленные налоги и сборы ( ст. 57)

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности имущество в виде:

-жилого дома с КН №, расположенного по адресу: <адрес>,

-земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>,

-транспортного средстваSEATLEON, гос. номер №.

Данное имущество является объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам.

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги: на имущество физических лиц за 2015 год в размере 114 руб. 00 коп., земельный налог за 2015 год в размере 456 руб. 00 коп., транспортный налог за 2015 г. в размере 2667 руб. 00 коп.

25.08.2016 г. в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление об уплате№по сроку уплаты 01.12.2016 г. ФИО1 начисленные налогине оплатила, в связи с чем, ей было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10.02.2017 г. № на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц – 114 руб. 000 коп., по земельному налогу – 456 руб. 00 коп., по транспортному налогу - 2667 руб.00 коп.иначисленные пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 руб. 66 коп., пени по земельному налогу в сумме 10 руб. 64 коп., пени по транспортному налогу в сумме 62 руб. 23 коп.по сроку уплаты до 30.03.2017 г.

Таким образом, факт неуплаты ФИО1 недоимки ипени нашел свое подтверждение.

В своих возражения административный ответчик ссылается на то, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении данного заявления, а также на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате сбора, пеней, штрафов.

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменен судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что срок исполнения требования № об оплате задолженности истек 30 марта 2017 года, соответственно срок подачи заявления в суд о взыскании истекал 30 сентября 2017 года.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 26 декабря 2017 г. мировым судьей судебного участка № 23 Киреевского района Тульской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу. Не согласившись с судебным приказом, административным ответчиком ФИО1 поданы возражения. Определением мирового судьи судебного участка №23 Киреевского района Тульской области от 22 февраля 2018 г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поданными возражениями ФИО1

18 июля 2018 года вКиреевский районный суд Тульской области поступил административный иск Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области о взыскании недоимки по налогу с ФИО1, т.е. не нарушив установленный законом шестимесячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, опровергаются представленными доказательствами и суд находит их не состоятельными.

Не находит суд убедительными доводы административного ответчика в части освобождения ее от уплаты налогов в связи с проживанием на территории зоны с льготным социально-экономическим статусом, основанном на ошибочном понимании норм действующего законодательства, поскольку в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".

В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются:категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ч.6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Административным ответчиком суду не представлено доказательств подтверждающих соблюдение порядка обращения к административному истцу для получения налоговой льготы.

Проанализировав собранные по делу доказательства в совокупности с нормами действующего законодательства, суд приходит к выводу о том, что заявленная к взысканию сумма недоимки по налогу и пени обоснована и с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области подлежит взысканию.

В связи сизложенным, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявлениеМежрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.4 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и ст.333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 114 руб. 00 коп., по земельному налогу в размере 456 руб. 00 коп., по транспортному налогу в размере 2667 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 66 коп., пени по земельному налогу в размере 10 руб. 64 коп., пени по транспортному налогу в размере 43 руб. 63 коп., а всего определить ко взысканию 3293 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путём подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий