Решение № 2А-921/2024 2А-921/2024~М829/2024 М829/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-921/2024

Дело 2а-921/2024

39RS0022-01-2024-001354-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2024 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Асадовой И.С.,

при секретаре судебного заседания Деревянкиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к Бакоян <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, в котором указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в отношении которого за <данные изъяты> год рассчитан налог в размере 1700 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, который не уплачен в размере 1040,56 рублей, за 2021 года начислен налог в размере 1700 рублей, который не уплачен в полном размере в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> года начислен налог в размере 1700 рублей, который не уплачен в полном размере в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м для обслуживания индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в отношении которого начислен налог на имущество за <данные изъяты> год в размере 961 рубль, не оплаченный в установленный срок в размере 588,23 рубля, начислен налог за <данные изъяты> год в размере 1058 рублей, который не оплачен в срок в полном объеме, начислен налог за <данные изъяты> год в размере 1084 рубля, который не оплачен.

Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, а также <данные изъяты> доли жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>. В отношении указанных объектов ФИО1 начислен налог на имущество за <данные изъяты> год в размере 915 рублей, который не оплачен на сумму 560,07 рублей, начислен налога за <данные изъяты> года в размере 1007 рублей, который не оплачен, начислен налог за <данные изъяты> год в размере 1108 рублей, который не оплачен.

Налогоплательщику в соответствии со ст.73 НК РФ начислены пени в связи с неисполнением совокупного обязательства в установленные сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 868,28 рублей.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено.

И.о. мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 01.04.2024 года вынесен судебный приказ №2а-1216/2024, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 53 714,14 рублей, из которых транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 1040,56 рублей, транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 1700 рублей, транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 1700 рублей, земельный налог за <данные изъяты> год в размере 588,23 рубля, земельный налог за <данные изъяты> год в размере 1058 рублей, земельный налог за <данные изъяты> год в размере 1084 рубля, налог на имущество за <данные изъяты> год в размере 560,07 рублей, налог на имущество за <данные изъяты> год в размере 1007 рублей, налог на имущество за <данные изъяты> год в размере 1108 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 43 868,28 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Судебное извещение возвращено в связи с истечением срока хранения.

Положениями пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах 1 и 2 настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (п. 1 ст. 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Судом выполнена процессуальная обязанность, предусмотренная статьей 96 КАС РФ, административного ответчика суд считает надлежаще извещенным.

Исследовав материалы дела, и дав им оценку, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 393 предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство марки «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты> доли жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ единоличным собственником жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> (<данные изъяты>).

Также в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за <данные изъяты> год в сумме 3 576 рублей, из которых 1700 рублей – транспортный налог, 961 рубль – земельный налог, 915 рублей – налог на имущество <данные изъяты>

В связи с неуплатой налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 117,11 рублей, 66,19 рублей, 63,04 рубля по каждому налогу соответственно.

Кроме того, в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2021 год в сумме 3 765 рублей, из которых 1700 рублей – транспортный налог, 1058 рублей – земельный налог, 1007 рублей – налог на имущество <данные изъяты>

В связи с неуплатой налогов в срок налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,75 рублей, 7,94 рубля, 7,55 рублей по каждому налогу соответственно.

Кроме того, в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за 2022 год всего в размере 3 892 рубля, из которых 1700 рублей – транспортный налог, 1084 рублей – земельный налог, 1108 рублей – налог на имущество <данные изъяты>

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке обязанность по уплате налогов не выполнил, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму обязательств в размере 93 035,29 рублей и пени в размере 38 297,92 рубля сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>

В установленный срок ФИО1 требование не исполнено.

Судебным приказом и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Черняховского судебного района от 01.04.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени всего в размере 53 714,14 рублей, в которую вошла задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество за <данные изъяты> г.г., а также пени по налогам, взысканным ранее.

В связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке искового производства ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о надлежащей уплате транспортного налога, налога за землю и налога на имущество за <данные изъяты> г.г. материалы дела не содержат, в связи с чем заявленные требования в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Требование о взыскании пени подлежит частичному удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 43 868,28 рублей с учетом наличия задолженности по уплате налогов в указанный период.

Материалами дела подтверждается, что в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-1565/2018 о взыскании земельного налога, транспортного налога, налога на имущество за <данные изъяты> год и пени всего в сумме 5713,08 рублей, судебный приказ №2а-2449/2019 о взыскании земельного налога, транспортного налога, налога на имущество за <данные изъяты> год и пени всего на сумму 3736,99 рублей, судебный приказ №2а-753/2020 о взыскании земельного налога, транспортного налога, налога на имущество за 2018 год и пени всего на сумму 3 381,23 рубля, судебный приказ №2а-1225/2021 о взыскании земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов и пени всего на сумму 44 892,44 рубля.

Согласно части 3 статьи 21 Закона об исполнительном производстве судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание задолженности по налогам и обязательным платежам.

Суду не представлены сведения о предъявлении указанных судебных приказов для принудительного исполнения, в связи с чем пени по указанным задолженностям взысканию не подлежат.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 1040,56 рублей, транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 1700 рублей, транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 1700 рублей, земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 588,23 рубля, земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 1058 рублей, земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 1084 рубля, налогу на имущество за <данные изъяты> год в размере 560,07 рублей, налогу на имущество за <данные изъяты> год в размере 1007 рублей, налогу на имущество за <данные изъяты> год в размере 1108 рублей, а всего на общую сумму 9 845,86 рублей.

Также подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату начисленных налогов за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246,34 рубля (из расчета 117,11 рублей + 66,19 рублей + 63,04 рубля); за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,24 рубля (из расчета 12,75 рублей + 7,94 рубля + 7,55 рублей); а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 243,85 рублей от общей суммы задолженности по налогам в размере 9845,86 рублей из расчета:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дн.) х 7,5%/300 = 502,14 рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дн.) х 8,5%/300 = 61,37 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дн.) х 12%/300 = 133,90 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дн.) х 13%/300 = 179,19 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 дн.) х 15%/300 = 241,22 рубля,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дн.) х 16%/300 = 126,03 рубля.

Всего задолженность по пени по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1518,43 рубля (из расчета 246,34 рубля + 28,24 рубля + 1243,85 рублей).

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца частично.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Бакоян <данные изъяты> удовлетворить частично.

Взыскать с Бакоян <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 1040,56 рублей, транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 1700 рублей, транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 1700 рублей, земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 588,23 рубля, земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 1058 рублей, земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 1084 рубля, налогу на имущество за <данные изъяты> год в размере 560,07 рублей, налогу на имущество за <данные изъяты> год в размере 1007 рублей, налогу на имущество за <данные изъяты> год в размере 1108 рублей, а всего задолженность по налогам на общую сумму 9 845 рублей 86 копеек;

пени за несвоевременную уплату перечисленных налогов за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246,34 рубля, за <данные изъяты> года за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,24 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 243,85 рублей, а всего пени в размере 1518 рублей 43 копейки;

а всего взыскать с Бакоян <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области задолженность по налогам и пени в размере 11 364 (одиннадцать тысяч триста шестьдесят четыре) рубля 29 копеек.

Взыскать с Бакоян <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Асадова

Решение суда в окончательной форме принято 18 декабря 2024 года.

Судья И.С. Асадова