Решение № 2А-2343/2025 2А-2343/2025~М-1835/2025 М-1835/2025 от 6 августа 2025 г. по делу № 2А-2343/2025

Дело №2а-2343/2025

22RS0011-02-2025-002357-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Кошелевой Т.В.

при секретаре Нелюбиной И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать с ответчика <данные изъяты>, в том числе недоимки по земельному налогу взимаемому с физических лиц в границах городских округов за *** в размере <данные изъяты>, земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за *** в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за *** в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за *** в размере <данные изъяты> и транспортный налог с физических лиц за *** в размере <данные изъяты>

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств, недвижимого имущества, земельных участков, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленные сроки образовалась недоимка. Налоговые уведомления, требования об уплате налога направлены налогоплательщику, между тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Истец обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Заявления о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений, судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещен надлежаще о дате, времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении дела слушанием не заявлял.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлена ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 20 руб., в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателей свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 40 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ст. 362 НК РФ).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно сведениям МО МВД России «Рубцовский» на имя ФИО1 в *** году, зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, мощностью ДВС 123,8 л/с, период государственной регистрации с *** по ***;

- автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, мощностью 128 л/с, период государственной регистрации с *** по *** (л.д. 67 т.1).

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за ***, составил <данные изъяты>:

за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, грузовой фургон составила <данные изъяты>;

за автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, составила <данные изъяты>.

Суд соглашается с произведенным налоговым органом расчетом транспортного налога.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Разрешая требования о взыскании налога на имущество суд исходит из следующего.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

С учетом положений ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налогового периода.

С учетом положений ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Как предусмотрено пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Решением Безрукавского сельского Собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края от 12 сентября 2019 года №13 определена налоговая ставка 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Рубцовского Совета депутатов Алтайского края от 17 октября 2019 года № 352 (в редакции, действовавшей до 1 января 2025 года) определены налоговые ставки 0,15 % в том числе в отношении жилых домом; 1 % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,25 % в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 той же статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Исходя из пункта 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 7.1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пункту 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Безрукавского сельского Собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края от 7 ноября 2019 года №15 налоговая ставка в размере 0,3 % определена в том числе в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края от 21 августа 2008 года №771 в редакции, действовавшей до 1 января 2025 года установлены налоговые ставки 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. 0,5 процентов в отношении земельных участков занятых гаражно-строительными кооперативами, гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, погребными кооперативами. 1,2 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно данным, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю (далее - Росреестр), физическому лицу, ФИО1 в *** г принадлежали следующие объекты недвижимости и земельные участки:

- жилой дом, доля в праве ?, адрес объекта ..., кадастровый номер , площадью 109,6 кв. м, зарегистрировано ***, кадастровая стоимость <данные изъяты>;

- иные строения, помещения и сооружения, мясоперерабатывающее предприятие, доля в праве ?, адрес объекта ..., склад, кадастровый номер , площадь 345,6 кв. м., дата регистрации права ***, кадастровая стоимость <данные изъяты>;

- иные строения, помещения и сооружения, доля в праве ?, здание механическая мастерская, адрес объекта: ..., кадастровый номер , площадью 336,3 кв. м., дата регистрации права ***, кадастровая стоимость <данные изъяты>;

- иные строения, помещения и сооружения, доля в праве ?, адрес: ..., кадастровый номер , площадь 45,3 кв. м., дата регистрации права ***, кадастровая стоимость <данные изъяты>;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес объекта: доля в праве ?, ..., кадастровый номер , площадь 934,5 зарегистрировано ***, кадастровая стоимость <данные изъяты>;

- земельный участок по адресу ..., кадастровый номер , площадью 2645, зарегистрирован ***, кадастровая стоимость <данные изъяты>;

- земельный участок по адресу ..., кадастровый номер , площадь 2171, ? доля, зарегистрировано ***, кадастровая стоимость <данные изъяты>;

- земельный участок по адресу ..., кадастровый номер , площадь 820,4, ? доля, зарегистрировано ***, кадастровая стоимость <данные изъяты>;

- земельный участок по адресу ..., кадастровый номер , площадь 1030 кв. м., ? доля, дата регистрации права ***, кадастровая стоимость <данные изъяты>

Из ответа на судебный запрос представленный МИФНС № 1 по Алтайскому краю следует, что расчет налога осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Налоговым органом произведен верно расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога за *** год принадлежащих ФИО1 в отношении:

- нежилого здания с кадастровым номером в размере <данные изъяты>.

<данные изъяты>

За налоговый период год по объекту с кадастровым номером налог исчислен в размере <данные изъяты>. Следовательно, за налоговый период *** год налог составил: <данные изъяты>

- жилого дома с кадастровым номером за *** год в размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

- нежилого помещения с кадастровым номером за *** год <данные изъяты>.

<данные изъяты>

За налоговый период *** год по объекту с кадастровым номером исчислено <данные изъяты>, за налоговый период *** год применен п. 8.1. ст. 408 НК РФ, налог составил <данные изъяты>

- земельный участок с кадастровым номером исчислен за *** год в размере <данные изъяты>: <данные изъяты>

- земельного участка с кадастровым номером – <данные изъяты>: <данные изъяты>

- земельного участка с кадастровым номером – <данные изъяты>

<данные изъяты>

Суд не соглашается с расчетом налога на имущество:

- нежилого здания с кадастровым номером за *** год в размере <данные изъяты>

Сумма налога за *** год из расчета кадастровой стоимости имущества составляет <данные изъяты>: <данные изъяты>

За налоговый период *** год по объекту с кадастровым номером исчислено к уплате <данные изъяты> при этом, в расчете представленной налоговой инспекцией за <данные изъяты> год в нарушение п.6 ст. 52 НК РФ указана сумма - <данные изъяты>, таким образом за налоговый период *** года, с учетом применения п. 8.1. ст. 408 НК РФ, налог составил <данные изъяты>

- нежилого помещения с кадастровым номером за *** год <данные изъяты>

Сумма налоговой задолженности исходя из кадастровой стоимости – <данные изъяты><данные изъяты>

В представленном в материалы дела расчете налоговая инспекция указывает, что за налоговый период *** год по объекту с кадастровым номером исчислено <данные изъяты>, за налоговый период *** год применен п. 8.1. ст. 408 НК РФ, налог составил <данные изъяты>

Между тем при исчислении налога за *** год налоговым органом не учтено, что решением ... от ***, вступившим в законную силу ***, по делу с ФИО1 взыскан, в том числе налог на имущество физических лиц за указанное здание за *** год в размере <данные изъяты>, поскольку налоговым органом была неверно применена налоговая база, соответственно <данные изъяты> является суммой налога, исчисленной исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, в котором в отношении него применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости. Таким образом, при изменения значения вышеприведенной формулы налог за *** год за здание с кадастровым номером составляет <данные изъяты><данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц за *** год за здание с кадастровым номером также рассчитан налоговым органом неверно, в данном случае с учетом понижающего коэффициента 1.1 в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, налог составляет <данные изъяты> (решением ... от ***, вступившим в законную силу ***, по делу ).

На основании изложенного, налог на имущество физических лиц за *** год за здание с кадастровым номером с учетом понижающего коэффициента 1.1 в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, налог составляет <данные изъяты>

- в отношении земельного участка с кадастровым номером – <данные изъяты>

Из представленного расчета налоговой инспекции следует, что налоговая задолженность за *** год из расчета кадастровой стоимости земельного участка -<данные изъяты>

При этом, согласно информации предоставленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером , по состоянию на *** – *** составляет <данные изъяты>, таким образом налоговая задолженность за *** год составляет – <данные изъяты> из расчета: <данные изъяты>

В соответствии с абзацем первым пункта 17 статьи 396 Кодекса в случае, если сумма земельного налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии со статьей 396 Кодекса (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 статьи 396 Кодекса), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 статьи 396 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со статьей 396 Кодекса (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 статьи 396 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 статьи 396 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

За налоговый период *** год по объекту с кадастровым номером исчислено <данные изъяты>, в нарушение пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации указано как 818, на основании изложенного за налоговый период *** год с применением абз. 1, п.17, ст. 396 НК РФ, налог составит <данные изъяты>

Административным ответчиком задолженность по земельному налогу, налогу на имущество за *** год не уплачена, что не оспаривалось ФИО1 при рассмотрении настоящего дела.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом задолженности, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения обстоятельств, явившихся основанием для обращения в суд с настоящим административным иском), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика ***. Согласно данным истории действий личного кабинета личный кабинет не блокировался. Налоговым органом представлены: история пользования личным кабинетом.

Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление через личный кабинет налогоплательщика:

- от *** на уплату налогов за *** год

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате налогов за *** год, не позднее ***.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленные Налоговым кодеком Российской Федерации сроки не исполнил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Срок исполнения требования , сформированного по состоянию на ***, установлен до ***, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек ***, доказательств формирования положительного баланса ЕНС, ФИО1 в материалы дела не представлено, с учетом неуплаты налогов за *** год, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за *** год Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка ... ***, судебный приказ был вынесен *** (административное дело ).

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о взыскании задолженности к мировому судье, установленный статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебный приказ от *** был отменен определением мирового судьи судебного участка ... ***. Административное исковое заявление подано в ... ***, то есть в установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за *** год в размере <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) за *** год в сумме <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) за *** год в сумме <данные изъяты>; недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) за *** год в размере <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) за *** год в сумме <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты>

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с 08.09.2024 (ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) при цене иска до 100 000 руб. госпошлина составляет 4 000 руб.

На основании изложенного с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю <данные изъяты>:

недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>;

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) за *** год в сумме <данные изъяты>;

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) за *** год в сумме <данные изъяты>;

недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) за *** год в сумме <данные изъяты>;

недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) за *** год в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кошелева

Мотивированное решение составлено 07.08.2025 года.