Решение № 2А-1058/2017 2А-1058/2017~М-937/2017 М-937/2017 от 27 июля 2017 г. по делу № 2А-1058/2017

Дело № 2а-1058/17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 28 июля 2017 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Михайловой О.Н.,

при секретаре Атучиной Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ответчик имеет в собственности земельный участок и расположенный на нем жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, а также земельный участок, по адресу: <адрес>, в связи с чем, административный ответчик обязан был оплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2011, 2012, 2013, 2014 годы.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Так, в адрес административного ответчика направлены требование № 279755 от 19.10.2015, требование №259211 от 06.12.2014 г., требование №210169 от 09.12.2013 г., требование №80493 от 19.07.2013 г., требование №90494 от 19.07.2013 г., требование №209503 от 09.12.2013 г., требование №80495 от 19.07.2013 г. об уплате недоимки и пени. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в размере 202 руб. 39 коп., пени в сумме 9 руб. 92 коп., по земельному налогу в размере 2 255 руб. 68 коп., пени в сумме 120 руб. 35 коп., пени по земельному налогу в сумме 0 руб. 13 коп.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В поступившем в суд отзыве просил в удовлетворении административного иска отказать ввиду пропуска срока давности взыскания, а также на основании отсутствия обязанности их уплаты в связи с тем, что имеет налоговую льготу, установленную ст. 407 Налогового кодекса РФ.

Исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

16 ноября 2016 года мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска, и.о. мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 16 декабря 2016 года судебный приказ от 16 ноября 2016 года отменен.

13 июня 2017 года Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области направила административное исковое заявление в суд.

До 1 января 2015 г. уплата налогоплательщиками – физическими лицами налога на имущество регулировалась Законом Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Так, в соответствии со ст. 1 вышеуказанного Закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на вышеуказанное имущество.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогооблажения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона №2003-1 налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогооблажения. Расчет земельного налога производится в соответствии со ст.ст. 394, 396 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу предусмотрен ст. 362 НК РФ. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогооблажения:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, и, в силу ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать установленные законом налоги.

Из материалов дела следует, что административный истец направлял в адрес ФИО1 налоговые уведомления:

- №600452 об уплате земельного налога за 2012 год в размере 91 руб. 68 коп., налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 40 руб. 39 коп.;

- №785957 об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 162 руб.;

- № 1089434 об уплате земельного налога за 2013 года в размере 1082 руб.,

- №698375 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 1082 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 162 руб., о чем свидетельствуют реестры заказных писем.

Таким образом, административный ответчик с момента получения налоговых уведомлений, был осведомлен налоговым органом о суммах подлежащих оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за период 2012, 2013, 2014 гг.

ФИО1 свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельному налогу исполнил ненадлежащим образом.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налог. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Из содержания ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования (ч.3).

В связи с неуплатой налога административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования:

- № 279755 от 19.10.2015 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 1082 руб., пени в размере 108 руб. 14 коп., об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 162 руб., пени в размере 8 руб. 83 коп.,

- №259211 от 06.12.2014 об уплате земельного налога за 2013 год в размере 1082 руб. пени в размере 11 руб. 93 коп.,

- №210169 от 09.12.2013 об уплате земельного налога за 2012 год в размере 91 руб. 68 коп., пени в размере 0 руб. 19 коп.,

- №209503 от 09.12.2013 об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 40 руб. 39 коп., пени в размере 0 руб. 44 коп.,

- №80493 о 19.07.2013 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 0 руб. 70 коп.,

- №80494 от 19.07.2013 об уплате пени по земельному налогу за 2011 год в размере 0 руб. 25 коп.,

- №80495 от 19.07.2013 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 0 руб. 13 коп.

Учитывая, что требования налогового органа об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы и пени за указанные периоды по взыскиваемым видам налогов административным ответчиком не исполнены, административный иск о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 2 255 руб. 68 коп., пени в размере 120 руб. 26 коп., налога на имущество физических лиц в размере 202 руб. 39 коп., пени в размере 9 руб. 27 коп., основаны на законе, подтверждены исследованными материалами дела и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из имеющегося в материалах дела акта №7 от 23.12.2016 следует, что почтовые реестры отправки уведомлений за 2011, 2012 выделены к уничтожению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение документы фонда Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области.

Таким образом, документы, подтверждающие отправку налоговых уведомлений за 2011 в адрес административного ответчика, Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области не представлены, а вышеуказанные служебная записка и акт о выделении к уничтожению не являются подтверждением данного факта.

Доказательств того, что Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области направляла в адрес административного ответчика налоговые уведомления за 2011 год, суду не представлено. Следовательно, оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2011 год не имеется.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанных видов налогов суд не усматривает, поскольку согласно ч. 6 ст. 407 Налогового кодекса РФ лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору, что административным ответчиком сделано не было.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ульяновской области задолженность по земельному налогу в размере 2 255 руб. 68 коп., пени в размере 120 руб. 26 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 202 руб. 39 коп., пени в размере 9 руб. 27 коп.

В удовлетворении административного иска в части взыскания пени за несовременную уплату налогов за 2011 год отказать.

Взыскать с ФИО1, в доход муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Михайлова