Решение № 2А-1452/2024 2А-1452/2024~М-1404/2024 М-1404/2024 от 30 октября 2024 г. по делу № 2А-1452/2024

Дело № 2а-1452/2024 копия

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2024 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре Яубатуровой Н.В. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3750 руб.,

недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3750 руб.,

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3750 руб.,

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3750 руб.,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 112 руб.,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 618 руб.,

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 738 руб.,

недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 236 руб.,

недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 260 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 год в размере 306,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 год в размере 698,53 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 год в размере 516,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 год в размере 258,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2021 год в размере 28,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1788,52 руб.

В иске указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю в качестве налогоплательщика.

В связи с наличием у ФИО2 в собственности в 2017-2022 году недвижимого имущества – квартиры по адресу <адрес>, гаража по адресу <адрес> г.м. <адрес>, земельного участка по адресу <адрес> г.м. <адрес><адрес><адрес> и транспортного средства <данные изъяты>, ему были направлены налоговые уведомления с расчетом налогов за 2017-2022 годы.

Однако исчисленные суммы налога в установленный срок в бюджет не поступили.

За налоговые периоды 2017-2018 годов недоимка по транспортному налогу были взыскивались в судебном порядке, транспортный налог за 2017 год погашен ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Лысьвенского судебного района Пермского края № от ДД.ММ.ГГГГ, который предъявлен к принудительному исполнению.

Налоги за 2019-2022 годы административным ответчиком не оплачены.

В соответствии со ст. 70 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате недоимки, которое исполнено не было. В связи с несвоевременной уплатой налогов, административным истцом в силу ст. 75 НК РФ были исчислены пени, требование об уплате которых своевременно было направлено в адрес ответчика. С учетом данных обстоятельств, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400-401 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 391 и ч. 1 ст. 396 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как следует из материалов дела, в 2017-2022 годах ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества - квартиры по адресу <адрес>, гаража по адресу <адрес>, земельного участка по адресу <адрес><адрес> и транспортного средства <данные изъяты> а соответственно на нем лежит обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика своевременно направлялись налоговые уведомления с расчетом налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, в том числе за 2019-2022 г.г. (л.д. 15-22).

Между тем, по соответствующему сроку оплаты взыскиваемые налоги административным ответчиком не оплачены.

Недоимки по налогам за 2017-2018 годы взыскивались с административного ответчика в судебном порядке, транспортный налог за 2017 год оплачен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган отказался от исковых требований по административному делу №, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2018 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № Лысьвенского судебного района Пермского края № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44-47, 58).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Как следует из материалов дела, общая сумма налогов, срок оплаты которых наступил до ДД.ММ.ГГГГ (за налоговые периоды 2019-2021 годы) не превысила в совокупности 10 000 руб., мер принудительного взыскания налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ не принято.

В соответствии с пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23,24).

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в отношении ФИО2 о взыскании задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 24408,27 руб.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом того, что в установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов не исполнил, административным истцом в силу ст. 75 НК РФ произведен расчет пени на недоимки по соответствующим налогам за период до ДД.ММ.ГГГГ, а также исходя из совокупной обязанности по уплате налогов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены статьей 48 НК РФ.

Так, в силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что МРИ ФНС № обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также образованием задолженности по налогам за 2022 год и пени на совокупную обязанность по оплате налогов в общей сумме, превышающей 10 000 руб., после предъявления требования от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 48-51).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени был отменен по заявлению ответчика (л.д. 52,53).

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34), т.е. в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налогов за спорный налоговый период установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания налоговым органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению. Каких-либо обстоятельств, перечисленных в п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец – налоговый орган в силу п. 19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с ответчика в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3750 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3750 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3750 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3750 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 112 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 618 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 738 руб.,

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 236 руб.,

недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 260 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 год в размере 306,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 год в размере 698,53 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 год в размере 516,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 год в размере 258,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2021 год в размере 28,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1788,52 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Н.Р. Войтко