Решение № 2А-155/2023 2А-155/2023~М-101/2023 М-101/2023 от 5 июня 2023 г. по делу № 2А-155/2023

45RS0017-01-2023-000127-35

Дело № 2а-155/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Сафакулево Курганской области 5 июня 2023 года

Сафакулевский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Демидовой Л.С.,

при секретаре Мухаррамовой И.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к Лену В.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в Сафакулевский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к Лену В.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, указав в обоснование своих требований, что на налоговом учете в УФНС России по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика Лен В.А., ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>. Налогоплательщик в 2017 году являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 01.01.2010 по 31.01.2018; <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № дата регистрации права собственности с 01.01.2006.

Для уплаты земельного налога за 2017 год налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 658914 от 23.06.2018, что подтверждается почтовым реестром. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № 8070 по состоянию на 30.01.2019, № 21406 по состоянию на 09.07.2019, что подтверждается почтовыми реестрами.

В установленный законом срок указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем образовалась задолженность по земельному налогу за 2017 год на сумму <...> руб., из которых: налог в размере <...> руб., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 – <...> с 01.02.2019 по 08.07.2019 – <...>

Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу с Лен В.А.

15.09.2022 мировым судьей судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2А-2335/2022 о взыскании с Лен В.А. задолженности по земельному налогу. От должника поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем 12.10.2022 судья вынес определение об отмене указанного приказа.

По состоянию на 05.04.2023 сумма задолженности по земельному налогу за 2017 год на сумму <...> руб. не уплачена.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени по земельному налогу за 2017 года на сумму <...>., из которых: налог в размере <...> руб., пени – 62 руб. 90 коп.

Определением от 25.05.2023 принято уточненное административное исковое заявление, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность.

Определением от 05.06.2023 принят отказ административного ответчика о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере <...>., производство по делу в указанной части прекращено.

В пояснениях к административному иску указано, что Управлением ФНС по Курганской области был направлен запрос в территориальный орган Росреестра в отношении ФИО1 по земельному участку с кадастровым №. Согласно поступившим сведениям от Росреества, Лен В.А. не является правообладателем земельного участка с кадастровым номером №. Данные о земельном участке откорректированы и приведены в соответствие. Земельный участок с кадастровым номером № снят с учета. Соответственно налоговым органом произведен перерасчет по земельному налогу, задолженность за 2017 года составила 211 руб. по земельному участку с кадастровым номером № По данным лицевого счета налогоплательщика, недоимка по земельному налогу с КН № начислена в размере <...> руб., частично погашена в размере <...> руб. за счет сложившейся переплаты в связи с перерасчетом, остаток задолженности составил 211 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 года в размере <...> руб.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик Лен В.А. в судебном заседании с требованиями истца не согласился, указав, что имеет свидетельство на право собственности на землю, от земельной доли он не отказывался, но и в собственность ее не оформлял. Считает, что не должен платить налог. Также указал, что определением Сафакулевского районного суда от 28.06.2017 налоговой инспекции уже было отказано в удовлетворении требований.

Представитель заинтересованного лица Администрации Сафакулевского муниципального округа Курганской области в судебное заседание не явился, о месте и времени извещался надлежащим образом.

Суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, обозрев административное дело №2а-2335/2022, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.(проверить редакции).

Предыдущей редакцией ст. 70 НК РФ также предусматривалось направление требований об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Лен В.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно свидетельству на право собственности на землю серии РФ-XIII КН-17-11 №, выданному 16.08.1994 на основании Постановления администрации Сафакулевского района № 225 от 27.07.1994 Комитетом по земельным ресурсам Сафакулевского района, Лену В.А. принадлежит земельная доля, общей площадью 15,6 га, находящаяся по адресу: Т.О.О. «Надеждинское» Сафакулевского района.

В силу п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» в соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что за исключениями, оговоренными в пунктах 4 и 5 настоящего Постановления, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В силу п. 5 указанного Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей. При этом, как следует из пункта 9 статьи 3 Федерального закона «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в реестре. Поэтому на основании пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.

Из ответа, представленного Главой Сафакулевского муниципального округа Курганской области, следует, что невостребованная земельная доля площадью <...> га, адрес: Т.О.О. «Надеждинское» Сафакулевского района, принадлежащая Лену В.А. на основании свидетельства о праве собственности на землю серии РФ-XIII КН-17-11 №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Комитетом по земельным ресурсам Сафакулевского района (Постановление Администрации Сафакулевского района № 255 от 27.07.1994), в муниципальную собственность Администрации Сафакулевского муниципального округа не принималось, сведений об отказе ФИО1 от указанной земельной доли не имеется, право собственности на указанную земельную долю за Надеждинским сельским советом/Администрацией Сафакулевского муниципального округа не признавалось.

Таким образом, налоговым органом правомерно были начислены налоги на земельный участок с кадастровым №, Лену В.А. обязан был их уплачивать.

Вопреки доводам ФИО1 о том, что ранее определением суда было отказано в иске налоговой к нему, установлено, что решением Сафакулевского районного суда Курганской области № 2а-10/2018 от 12.03.2018 частично удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № 6 к Лену В.А. С ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в размере 789 руб. 37 коп., в том числе налог – 786 руб. и пени – 3 руб. 67 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 30.05.2018 по делу № 2а-10/2018 решение Сафакулевского районного суда от 12.03.2018 отменено в части отказа в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № 6 по Курганской области по налогу на имущество физических лиц и пени, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1038 руб. 75 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 373 руб. 6 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 6 руб. 31 коп. В остальной части решение Сафакулевского районного суда от 12.03.2018 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Кроме того, определением Сафакулевского районного суда Курганской области от 28.06.2017, на которое ссылается Лен В.А., прекращено производство по гражданскому делу № 2-133/2017 по иску Администрации МО «Надеждинский сельсовет» к Лену В.А. о признании права муниципальной собственности на невостребованную земельную долю ФИО1, в связи с отказом от иска.

Таким образом, право муниципальной собственности на указанную земельную долю не признавалось, земельная доля ФИО1 не отчуждалась и до настоящего времени числится за ним.

Исходя из представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО1 за указанный выше земельный участок за 2017 год составила 211 руб., иного расчета суду не представлено, как и не представлено сведений об уплате указанной задолженности. Задолженность административным истцом исчислена с учетом льгот, предусмотренных подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ, что усматривается из налогового уведомления № 6585914 от 23.06.2018 со сроком уплаты налога до 03.12.2018, где указана необлагаемая налогом сумма по земельному участку с кадастровым номером №

Для уплаты земельного налога в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено указанное выше налоговое уведомление, а в последующем направлено требование № 8070 со сроком уплаты до 26.03.2019, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 21.02.2019, которое ответчиком не исполнено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи судебного приказа), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 18.03.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени, УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

15 сентября 2022г. мировым судьей судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-2335/2022, о взыскании с должника ФИО1 недоимки по земельному налогу на общую сумму 1190 руб. 90 коп.

В связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно заявленных требований, определением мирового судьи от 12.10.2022 указанный судебный приказ был отменен.

Как следует из материалов дела, в Сафакулевский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 12.04.2023, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, размер взыскиваемых сумм судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен, административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты задолженности по налогу и пени не имеется, исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Лену В.А. о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере <...> руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Сафакулевского муниципального округа Курганской области в размере <...> рублей.

Мотивированное решение по делу изготовлено 5 июня 2023 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Сафакулевский районный суд Курганской области.

Судья Л.С. Демидова