Решение № 2А-373/2020 2А-373/2020~М-144/2020 М-144/2020 от 7 января 2020 г. по делу № 2А-373/2020

Дело № 2а-373/2020

УИД 33RS0008-01-2020-000241-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 14 февраля 2020 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Платоновой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области (далее - МИФНС России № 1 по Владимирской области) обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административным исковыми требованиями к ФИО1, в которых просила взыскать с административного ответчика недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год, в размере 866 руб., а также пени за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в размере 12,21 руб.; недоимку по уплате транспортного налога в размере 2240 руб., в том числе за 2014 год – 448 руб., за 2016 год – 896 руб., за 2017 год – 896 руб., а также пени за периоды с 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г., с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в общем размере 37,98 руб.; недоимку по уплате земельного налога, взимаемого с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год, в размере 4034 руб., а также пени за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в размере 56,88 руб., а всего 7247,07 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным ГИБДД за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель АВТО, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По данным ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Владимирской области за ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, разрешенное использование , площадью кв.м., актуальная кадастровая стоимость 672420 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, разрешенное использование , площадью кв.м., актуальная кадастровая стоимость 672420 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По данным Управления Росреестра по Владимирской области и ФГУП «Ростехинвентаризации-федеральное БТИ» ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1, как налогоплательщику, были начислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога № 61875210 от 20.09.2017 г. и № 67436746 от 22.08.2018 г. об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов.

В связи с неуплатой налогов в установленные в налоговых уведомлениях сроки, налоговым органом ФИО1 были направлены требования № 4758 от 12.02.2018 г. и № 2182 от 28.01.2019 г. об уплате задолженности по транспортному налогу и пени.

Однако до настоящего времени задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки представителя суду не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без участия представителя не заявляли.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств о рассмотрении дела без его участия или об отложении рассмотрения дела не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившихся лиц, представителя административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области и административного ответчика ФИО1, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку их явка не была признана обязательной.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Определение об отмене судебного приказа по рассматриваемым требованиям было вынесено мировым судьей 19.09.2019 г. (л.д.11).

Административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области 30.01.2020 г.

Таким образом, установленный законом 6 месячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден.

Как установлено ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Производство по административным делам о взыскании контрольными органами обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 КАС РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 7 ч. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка АВТО, модель , VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью кв.м., кадастровой стоимостью 672420 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью кв.м., кадастровой стоимостью 672420 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, площадью кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

18.10.2017 г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 61875210 от 20.09.2017 г. об уплате до 01.12.2017 г. транспортного налога за 2014 г. – в размере 896 руб. и за 2016 г. в размере 896 руб., земельного налога за 2016 г. в общем размере 2 368 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 гг. в общем размере 1 008 руб. (л.д.26-27).

В связи с тем, что административный ответчик не оплатил указанные суммы, в установленный в налоговом уведомлении срок, административным истцом 16.02.2018 г. (согласно штампу на представленном списке почтовых отправлений (л.д.25) было направлено требование № 4758 об уплате по состоянию на 12.02.2018 г. задолженности по транспортному налогу в размере 1792 руб. и пени в размере 33,80 руб., в срок до 09.04.2018 г.

10.09.2018 г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 67436746 от 22.08.2018 г. об уплате до 03.12.2018 г. транспортного налога за 2017 в размере 896 руб., земельного налога за 2017 г. в общем размере 4 034 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 866 руб. (л.д.28-29).

Поскольку административный ответчик не оплатил указанные суммы, в установленный в налоговом уведомлении срок, административным истцом 20.02.2019 г. (согласно штампу на представленном списке почтовых отправлений (л.д.21) было направлено требование № 2182 об уплате по состоянию на 28.01.2019 г. задолженности по налогам в общем размере 5 796 руб. и пени в размере 81 руб. 72 коп., в срок до 25.03.2019 г.

Впоследствии административный истец пересчитал задолженность по транспортному налогу за 2014 год и она составила 448 руб., а также задолженность попени за неуплату транспортного налога, которая составила 25,35 руб.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по уплате налогов и пени составила 7247,07 руб.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению данной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая что расчет задолженности административным ответчиком произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области, при подаче иска в суд, была освобождена.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год, в размере 866 руб., а также пени за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в размере 12,21 руб.; недоимку по уплате транспортного налога в размере 2240 руб., в том числе за 2014 год – 448 руб., за 2016 год – 896 руб., за 2017 год – 896 руб., а также пени за периоды с 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г., с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в общем размере 37,98 руб.; недоимку по уплате земельного налога, взимаемого с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год, в размере 4034 руб., а также пени за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в размере 56,88 руб., а всего 7247,07 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко