Решение № 2А-5957/2024 2А-5957/2024~М-4643/2024 М-4643/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-5957/2024

Дело № 2а-5957/2024

25RS0001-01-2024-007964-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Владивосток 27 декабря 2024 года

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Елькиной А.В.,

при ведении протокола помощником судьи Ласкавой М.Т.,

с участием законного представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС России № 13 по Приморскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 задолженности по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и пени.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям, полученным от органа осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, ФИО2 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: 1/6 доля в праве на квартиру, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанный объект исчислен налог на имущество в сумме 302 рубля за 2022 год, по сроку уплаты до 01.12.2023.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление от 19.07.2023 № 64639894 о необходимости уплата налога на имущество, с указанием налогового периода, налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения и суммы исчисленного налога.

В настоящее время указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества: (0,0647 в праве на квартиру), с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Срок предоставления Декларации за 2021 год – 04.02.2022.

С 18.07.2022 по 17.10.2022 налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой 30.12.2022 было вынесено решение № 1632 о доначислении налога на доходы физических лиц в сумме 22 289 рублей за 2021 год, по сроку уплаты до 15.07.2022.

Указанное решение направлено налогоплательщику, не было оспорено ни в досудебном, ни в судебном порядке.

Задолженность по решению № 1632 в размере 22 289 рублей, до настоящего времени не оплачена.

В связи с ведением Единого налогового счета (далее – ЕНС) и наличием задолженности по налогам налогоплательщику направлено требование об уплате от 07.07.2023 № 51576, с предложением уплатить задолженность до 28.11.2023.

На основании образовавшейся задолженности административному ответчику начислена пени в размере 3 808 рублей 28 копеек.

Указанная задолженность по пене складывается из следующих показателей:

сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 22 рублей 32 копеек, в том числе: пеня в сумме 22 рублей 32 копеек за период с 02.12.2020 по 30.11.2022 начислена на недоимку 300 рублей ар налогу на имущество физических лиц, в том числе: 10 рублей 58 копеек пени начислено на недоимку 108 рублей за 2019 год (налог погашен 30.11.2022); 11 рублей 74 копейки пени начислено на недоимку 192 рублей за 2020 год (налог погашен 30.11.2022);

сумма пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 2 810 рублей 08 копеек;

доначислено пени по налоговой поверке в сумме 970 рублей 31 копейки по решению налогового органа от 30.12.2022 № 1632;

начислено пени по расчету в сумме 5 рублей 57 копеек на сумму доначисленного налога в размере 22 289 рублей, по сроку уплаты до 01.01.2023.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 № 1227: Общее сальдо в сумме 26 399 рублей 28 копеек, в том числе пени 3 808 рублей 28 копеек (22 рубля 32 копейки + 2 810 рублей 08 копеек + 970 рублей 31 копейка + 5 рублей 57 копеек), таким образом, задолженность по пене составляет 3 808 рублей 28 копеек.

В связи с неуплатой задолженности, 10.01.2024 представитель налогового органа обратился к мировому судье судебного участка № 99 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края, с заявлением № 1227 о вынесении судебного приказа на сумму задолженности 26 399 рублей 28 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 99 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края от 29.03.2024 был отменен судебный приказ от 27.02.2024 № 2а-773/2024.

В настоящее время сумма задолженности в общем размере 26 399 рублей 28 копеек не погашена.

До судебного заседания налоговым органом в суд направлены уточненные административные требования, из которых следует, что в связи с частичным погашением задолженности в сумме 302 рублей от 13.11.2024 погашение произведено автоматическим способом. В соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) распределений денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, до вступления в силу Федерального закона от 29.05.2023 № 195-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ) осуществлялось в следующей последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы. В связи с чем, оплата автоматически зачлась на погашение в первую очередь задолженности по налогам за более ранние периоды.

По состоянию на 03.12.2024 у ФИО2 числится общее отрицательное сальдо ЕНС в сумме 30 682 рубля 41 копейка.

Налоговый орган, с учетом уточненных требований, просит взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 26 097 рублей 28 копеек, в том числе: налог на имущество за 2022 год в сумме 302 рублей; налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 21 987 рублей; пеню подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 3 808 рублей 28 копеек.

Представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при обращении в суд с административным иском административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Законный представитель ФИО2 – ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам и основаниям, изложенным в письменных возражениях, из которых следует, что 24.08.2010 за ФИО1 и ФИО3 зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с ограничением права – ипотека в силу закона. 17.08.2021 на основании соглашения об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала от 01.09.2021, за несовершеннолетней ФИО2 зарегистрировано право собственности на 0,0647 доли в праве общей долевой собственности на данную квартиру. 01.11.2021 право собственности прекращено в связи с продажей квартиры. Налоговым органом при проведении камеральной проверки начислен налог на доходы физических лиц в размере 22 289 рублей, пени в размере 970 рублей 31 копейки. ФИО1 обратилась в налоговый орган с возражениями, в которых указала, что у ФИО2 не возникла обязанность по уплате налога с доходов, полученных от продажи указанной доли, поскольку она была приобретена на средства материнского капитала 15.05.2015, которые по требованиям действующего законодательства были перечислены в безналичной форме от плательщика УФК по Приморскому краю непосредственно на счет кредитора – Банк ВТБ в размере 453 026 рублей, в счет погашения ипотечного договора от 24.08.2010, соответственно право собственности у ФИО2 возникло 15.05.2015 и находилось в собственности на момент продажи 01.11.2021 более 5 лет. Решение налогового органа по результатам проведения камеральной проверки от 30.12.2022 № 1632 административным ответчиком не обжаловано.

Кроме того, в судебном заседании, ФИО1 полагала, что согласно вступившим в силу изменениям в НК РФ, административный истец освобожден от уплаты налога при продаже квартиры. Пояснила, что после продажи доли несовершеннолетнего, приобретенной за счет средств материнского капитала, иное жилое помещение в собственность ФИО2 в сроки, указанные в статье 217.1 НК РФ, по возмездной сделке не приобреталось. Представила доказательства оплаты задолженности в размере 302 рублей. Декларации о предоставлении налогового вычета в связи с приобретением квартиры в 2010 году, а также в связи с ее продажей в 2021 году не подавались.

Изучив доводы административного иска, выслушав законного представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, давая оценку всем представленным доказательствам в их совокупности в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что обязанность налогоплательщика по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из содержания положений статей 400, 401 НК РФ следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных статьёй 408 НК РФ (пункт 1 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В силу статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: 1/6 доля в праве на квартиру, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем налогоплательщику на указанный объект исчислен налог на имущество в сумме 302 рубля за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление от 19.07.2023 № 64639894 о необходимости уплаты налога на имущество, с указанием налогового периода, налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения и суммы исчисленного налога.

Кроме того, ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества: (доли 0,0647 в праве собственности на квартиру), с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>.

По результатам проведения камеральной проверки 30.12.2022 налоговым органом вынесено решение № 1632 о доначислении ФИО2 налога на доходы физических лиц в сумме 22 289 рублей за 2021 год, по сроку уплаты до 15.07.2022.

Указанное решение направлено налогоплательщику, в установленном порядке не оспаривалось.

В отношении указанной задолженности налогоплательщику направлено требование об уплате от 07.07.2023 № 51576, с предложением уплатить задолженность до 28.11.2023.

В связи с неоплатой задолженности в установленные сроки налогоплательщику начислены пени в размере 3 808 рублей 28 копеек.

10.01.2024 МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 99 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края с заявлением № 1227 о вынесении судебного приказа на сумму задолженности 26 399 рублей 28 копеек: 22591 (в том числе НДФЛ 22289 за 2021 года, налог на имущество 302 рубля за 2022 год, пени в размере 3808 рублей 28 копеек).

Определением мирового судьи судебного участка № 99 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края от 29.03.2024 судебный приказ от 27.02.2024 № 2а-773/2024 отменен.

Административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени подано в суд через организацию почтовой связи 11.09.2024, с соблюдением процессуальных сроков, установленных статьей 48 НК РФ.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком произведена оплата задолженности в размере 302 рублей.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Согласно информации налогового органа указанный платеж от 13.11.2024 в размере 302 рубля зачтен на погашение в первую очередь задолженности по налогам за более ранние периоды, то есть на погашение задолженности по НДФЛ за 2021 год, что соответствует положениям пункта 8 статьи 45 НК РФ и признается судом обоснованным.

Приводимые в обоснование незаконности требований налогового органа о взыскании с ФИО2 НДФЛ за 2021 год от продажи доли в праве собственности на квартиру, приобретенную за счет средств материнского капитала, доводы о том, что срок владения долей в праве собственности на объект недвижимости у ФИО2 должен исчисляться с 15 мая 2015 года, то есть с момента направления средств материнского (семейного) капитала на погашение кредитного договора, заключенного родителями ФИО2 с Банк ВТБ, является несостоятельным.

Согласно частям 3 и 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества; государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Статьёй 219 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что право собственности на здания, сооружения и иное вновь созданное недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ лица, получившие сертификат, могут распоряжаться средствами материнского (семейного) капитала в полном объёме либо по частям на улучшение жилищных условий.

В пункте 1 части 1 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ содержится правило о том, что средства (часть средств) материнского (семейного) капитала в соответствии с заявлением о распоряжении могут направляться на приобретение (строительство) жилого помещения, осуществляемое гражданами посредством совершения любых не противоречащих закону сделок и участия в обязательствах (включая участие в жилищных, жилищно-строительных и жилищных накопительных кооперативах), путём безналичного перечисления указанных средств организации, осуществляющей отчуждение (строительство) приобретаемого (строящегося) жилого помещения, либо физическому лицу, осуществляющему отчуждение приобретаемого жилого помещения, либо организации, в том числе кредитной, предоставившей по кредитному договору (договору займа) денежные средства на указанные цели.

В силу части 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ жилое помещение, приобретённое (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, оформляется в общую собственность родителей, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению.

В свою очередь подпунктом «ж» пункта 13 Правил (в редакции, действовавшей до 10 апреля 2020 года) определялось, что в случае направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредиту (займу), в том числе ипотечному, на приобретение или строительство жилья либо по кредиту (займу), в том числе ипотечному, на погашение ранее предоставленного кредита (займа) на приобретение или строительство жилья (за исключением штрафов, комиссий, пеней за просрочку исполнения обязательств по указанному кредиту (займу)) лицо, получившее сертификат, одновременно с документами, указанными в пункте 6 Правил, представляет в случае, если жилое помещение оформлено не в общую собственность лица, получившего сертификат, его супруга, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) и иных совместно проживающих с ними членов семьи или не осуществлена государственная регистрация права собственности на жилое помещение – засвидетельствованное в установленном законодательством Российской Федерации порядке письменное обязательство лица (лиц), в чью собственность оформлено жилое помещение, приобретаемое с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, либо являющегося стороной сделки или обязательств по приобретению или строительству жилого помещения, оформить указанное жилое помещение в общую собственность лица, получившего сертификат, его супруга, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению в течение шести месяцев после снятия обременения с жилого помещения – в случае приобретения или строительства жилого помещения с использованием ипотечного кредита (займа).

Следовательно, реализация обязательства регистрации права общей долевой собственности родителей и их детей на помещение, приобретенное по кредитному договору с использованием средств материнского капитала, возникает после снятия обременения с жилого помещения, которое возможно только после полной оплаты кредитного договора.

В данном случае право собственности ФИО2 на долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, возникшее на основании соглашения от 01.09.2021, регистрировалось в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано 17.08.2021 и прекращено 01.11.2021 в связи с продажей долей, следовательно, доля в праве собственности на объект недвижимости принадлежала несовершеннолетней менее установленного законом минимального предельного срока владения.

Доводы административного ответчика о необходимости применения к спорным правоотношениям положений статьи 217.1 НК РФ об освобождении налогоплательщиков от уплаты НДФЛ в связи с продажей доли в праве собственности, применяемым к доходам, полученным в 2021 году, суд находит несостоятельными, основанными на неверном субъективном толковании положений НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Положения абзаца 8 пункта 2 статьи 217.1 НК РФ о том, что в случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность (или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта) членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика - получателем средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и (или) его супругом (супругой), распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 года (пункт 20 статьи 19 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Для применения положений пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ, распространяющих в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ свое действие на доходы, полученные налогоплательщиком с 2021 года, о том, что доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, необходимо одновременное соблюдение приведенных в указанном пункте условий.

В судебном заседании установлено, что условие, предусмотренное абзацем третьим пункта 2.1 НК РФ о возмездном приобретении жилого помещения (доли в праве собственности) в установленный данным абзацем сроки (либо полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве, договором об участии в жилищно-строительном кооперативе) налогоплательщиком не соблюдено.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что МИФНС России № 13 по Приморскому краю своевременно и в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке принимались меры к взысканию с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и пени, произведенный расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм является верным, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 26 097 рублей 28 копеек, является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в лице законного представителя ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам и сборам за 2021-2022 годы в общей сумме 26 097 рублей 28 копеек, в том числе:

налог на имущество за 2022 год в размере 302 рублей;

налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21 987 рублей;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 3 808 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в лице законного представителя ФИО1 (ИНН №) в бюджет Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 28 декабря 2024 года.

Судья А.В. Елькина