Решение № 2А-580/2025 2А-580/2025~М-287/2025 М-287/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-580/2025

УИД 48RS0010-01-2023-000429-39 Дело № 2а-580/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Шегида Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, не выполнил обязанности по его уплате на основании налоговой декларации от 02.05.2024 в сумме 33 151,00 руб. Просит взыскать с него недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 33 151,00 руб. и пени 2 583,24 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 15.07.2024 в сумме 33 151,00 руб., в том числе пени 0,00 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 25891 от 28.10.2024: общее сальдо в сумме 35 734,24 руб., в том числе пени 2 583,24 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Приведена таблица расчета пени, согласно которой размер пени с 16.07.2024 по 28.10.2024 составляет 2 109,52 руб.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 35 734,24 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2023 г.– 33 151,00 руб., пени – 2 583,24 руб.

В силу п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В п. 1 ст. 228 НК РФ установлены категории налогоплательщиков, которые в соответствии с этой статьей производят исчисление и уплату указанного налога.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Административный ответчик является адвокатом, а потому он выступает плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 этой статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть административный ответчик, силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ и вышеуказанных норм, был обязан подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до не позднее 02.05.2024 и уплатить НДФЛ не позднее 15.07.2024.

Судом установлено, что административным ответчиком в налоговой орган 02.05.2024 подана налоговая декларация, в соответствии с которой им исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 33 151,00 руб.

Однако в установленный законом срок налог административный ответчик не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 41808 от 17.07.2024 об уплате задолженности в срок до 09.08.2024:

налог на доходы физических лиц – 33 151,00 руб.;

а всего недоимка 33 151,00 руб., пени 17,60 руб.

Реестром заказных отправлений с почтовым штемпелем от 18.07.2024 подтвержден факт направления данного требования.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке задолженность административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 46 НК РФ 12.08.2024 налоговым органом принято решение № 146417 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 41808 от 17.07.2024 в размере 34 176,15 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности налоговым органом не пропущен.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность оплатить законно установленные налоги, то заявленные требования о взыскании недоимки по налогу подлежат удовлетворению.

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 28.10.2024 включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется.

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

Так как обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 г. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки, равную 33 151,00 руб., в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 16.07.2024 по 28.10.2024 (105 дней), равном 2 109,52 руб., исходя из следующего расчета:

Период

Дней в периоде

Ставка,%

Делитель

Проценты, руб.

16.07.2024-28.07.2024

13

16

300

229,85

29.07.2024-15.09.2024

49

18

300

974,64

16.09.2024-27.10.2024

42

19

300

881,82

28.10.2024-28.10.2024

1

21

300

23,21

2 109,52 руб.

Административный истец просит взыскать пеню в размере 46 714,67 руб. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется.

Суд взыскивает пеню в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 2 109,52 руб.

В оставшейся части, равной 473,72 руб. (2 583,24 руб. - 2 109,52 руб.), во взыскании пени суд отказывает, так как в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной сумме.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ госпошлина в размере 4000,00 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области, ИНН <***>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 33 151,00 руб., пени в размере 2 109,52 руб., а всего 35 260,52 руб.

В части взыскания пени в размере 473,72 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Шегида