Решение № 2А-2294/2019 2А-2294/2019~М-2339/2019 М-2339/2019 от 28 ноября 2019 г. по делу № 2А-2294/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Нижний Тагил 29 ноября 2019 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

в составе судьи Луценко В.В.,

при секретаре Цыбуля А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2294/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

28.10.2019 в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 29299,69 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 987 руб. и пени по транспортному налогу в размере 233,48 руб., а также недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 897 руб. и пени в размере 149,19 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 24773 руб. и пени в размере 2260,02 руб.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом административному ответчику 07.06.2019 (идентификатор 80085241323602) согласно данным Почты России, была получена административным ответчиком 24.10.2019.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный 19.11.2019 о времени и месте судебного заседания, не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный 26.11.2019 о времени и месте судебного заседания, также в судебное заседание не явился и направил в суд письменный отзыв, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие, частично признает исковые требования, не согласен с пенями, которые рассчитаны за сроками исковой давности и в связи с этим просит применить срок исковой давности к пеням, а также снизить размер пени в два раза.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав представленные суду письменные доказательства и оценив их в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог относится к региональным налогам (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Свердловской области установлены Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», принятого Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области 20.11.2002.

Управлением ГИБДД по Свердловской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области (далее - Инспекция) представлены сведения о том, что административный ответчик является собственником транспортного средства:

- легковой автомобиль <...>, VIN №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1993, зарегистрирован с 18.05.2000.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

ФИО1 принадлежит на праве собственности недвижимое имущество:

- квартира площадью 147 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право было зарегистрировано с 19.03.2003,

- жилой дом площадью 31,1 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право было зарегистрировано с 19.09.2007.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2015-2016 г.г. на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 27.11.2014 № 44.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ пределы.

Налоговые ставки по земельному налогу в 2017 году на территории Муниципального образования «Горноуральский городского округа» были установлены Решением Думы Горноуралъского городского округа от 27.10.2016 N 81/2.

ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки:

площадью 1469 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 08.11.2007, владение по настоящее время,

площадью 1945 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 22.08.2008, владение по настоящее время.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 25.07.2018 было заказным письмом (идентификатор 45094025462496) направлено налоговое уведомление от 04.07.2018 № 22767293 на общую сумму 27644 рубля, в том числе на уплату:

транспортного налога (ОКТМО 65751000) за 2017 год в размере 987 руб.;

земельного налога (ОКТМО 65717000) за 2017 год в размере 897 руб.;

налога на имущество физических лиц (ОКТМО 65751000) за 2017 год в размере 25760 руб.

Кроме того, транспортный налог за 2014 год в размере 987 руб., земельный налог за 2014 год в размере 531 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 18077 руб. взысканы по решению Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 30.08.2016 № 2а-2159/2016.

28.03.2019 вынесено определение о принятии отказа от иска и прекращении производства по делу №2а-490/2019 в связи с оплатой задолженности:

по транспортному налогу за 2016 год в размере 987 руб. и пени в размере 2,99 руб.,

по земельному налогу за 2016 год в размере 897 руб. и пени в размере 2,71 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 24025 руб. и пени в размере 72,68 руб.

Оплата произведена 28.03.2019, то есть с нарушением установленного срока.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок налоги не уплатил, 15.05.2018 в его адрес было направлено требование № 79859 от 14.05.2018 (идентификатор 45091123051928) со сроком исполнения до 09.07.2018 об уплате пени

по транспортному налогу (ОКТМО 65751000) в размере 195,93 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2014 год (987 руб.) за период с 14.11.2016 по 13.05.2018 и на недоимку за 2016 год (987 руб.) за период с 13.12.2017 по 13.05.2018;

по земельному налогу в размере 119,40 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2014 год (531 руб.) за период с 14.11.2016 по 13.05.2018 и на недоимку за 2016 год (897 руб.) за период с 13.12.2017 по 13.05.2018;

по налогу на имущество физических лиц в размере 1392,62 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2014 год (18077 руб.) за период с 28.01.2018 по 13.05.2018 и на недоимку за 2016 год (24025 руб.) за период с 13.12.2017 по 13.05.2018.

25.07.2018 в его адрес было направлено требование № 86372 от 02.07.2018 (идентификатор 45094025462502) со сроком исполнения до 27.08.2018 об уплате пени

по транспортному налогу (ОКТМО 65751000) в размере 23,38 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2014 год (987 руб.) за период с 14.05.2018 по 01.07.2018 и на недоимку за 2016 год (987 руб.) за период с 14.05.2018 по 01.07.2018;

по земельному налогу в размере 16,91 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2014 год (531 руб.) за период с 14.05.2018 по 01.07.2018 и на недоимку за 2016 год (897 руб.) за период с 14.05.2018 по 01.07.2018;

по налогу на имущество физических лиц в размере 497,56 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2014 год (18077 руб.) за период с 14.05.2018 по 01.07.2018 и на недоимку за 2016 год (24025 руб.) за период с 14.05.2018 по 01.07.2018.

22.02.2019 в его адрес было направлено требование № 2635 от 29.01.2019 (идентификатор 45091732588815) со сроком исполнения до 26.03.2019 об уплате

транспортного налога (ОКТМО 65751000) за 2017 год в размере 987 руб. и пени в размере 14,17 руб., начисленные на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 28.01.2019;

земельного налога в размере 897 руб. и пени в размере 12,88 руб., начисленные на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 28.01.2019;

налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 25760 руб. и пени в размере 369,87 руб., начисленные на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 28.01.2019.

24.05.2019 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области на основании заявления инспекции, направленного 14.05.2019, был вынесен судебный приказ № 2а-936/2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 987 руб. и пени в размере 233,48 руб.; земельного налога за 2017 год в размере 897 руб. и пени в размере 149,19 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 24773 руб. и пени в размере 2260,02 руб., который был отменен определением того же мирового судьи от 25.06.2019, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (пункт 1)

Заявление о взыскании налогов и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Административное исковое заявление подано до истечения установленного срока.

Относительно возражений ответчика, суд отмечает, что согласно требованиям № 79859 от 14.05.2018 общий размер предъявленных по данному требованию пени составлял 5548,37 руб., следовательно превышал размер 3000 руб. (л.д. 19), так как помимо упомянутых в исковом заявлении пени по транспортному налогу в размере 195,93 руб., по земельному налогу в размере 119,40 руб., также в требовании было указано пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4607,09 руб. и 625,95 руб.

При таких обстоятельствах обращение в суд должно было произойти не позднее 6 месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании, то есть не позднее 09.01.2019.

Поскольку административный истец подал заявление мировому судье 14.05.2019, он утратил право на взыскание пени по требованию № 79859 от 14.05.2018.

При таких обстоятельствах, поскольку доказательств, подтверждающих оплату налога и пени административным ответчиком не представлено, исковые требования по взысканию сумм налогов подлежат удовлетворению за исключением размера пени, указанного в требовании № 79859 от 14.05.2018, поскольку 6-месячный срок для взыскания данного пени истек 09.01.2019 и был пропущен административным истцом уже на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 1028 руб., исходя из общего размера взыскания в сумме 27591,77 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>:

в доход бюджета Свердловской области транспортный налог за 2017 год в размере 987 руб. и пени по транспортному налогу в размере 37,55 руб. за периоды с 14.05.2018 по 01.07.2018 и с 04.12.2018 по 28.01.2019;

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» земельный налог за 2017 год в размере 897 руб. и пени по земельному налогу в размере 29,79 руб. за периоды с 14.05.2018 по 01.07.2018 и с 04.12.2018 по 28.01.2019;

в доход бюджета муниципального образования «Город Нижний Тагил» налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 24773 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 867,43 руб. за периоды с 14.05.2018 по 01.07.2018 и с 04.12.2018 по 28.01.2019.

В удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу и по налогу на имущество в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1028 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области.

Решение в окончательной форме принято 29 ноября 2019 года.

<...>

<...>

Судья Луценко В.В.