Решение № 2А-40/2020 2А-40/2020(2А-565/2019;)~М-547/2019 2А-565/2019 М-547/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-40/2020

Дело № 2а-40/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2020 года с. Уйское

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Лавреновой А.Н., при секретаре судебного заседания Карповой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнений, к ФИО1 о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой части пенсии за 2018 год в размере 20 610 рублей 57 копеек; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2018 год в сумме 4 882 рубля 89 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату накопительной пенсии за период с "Дата" по "Дата" - 1336 рублей 23 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с "Дата" за период с "Дата" по "Дата" - 1413 рублей 96 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с "Дата" в сумме 434 рубля 53 копейки за период с "Дата" по "Дата"; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с "Дата" в сумме 87 рублей 09 копеек за период с "Дата" по "Дата".

Также просили взыскать недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 42 516 рублей, пени за период с "Дата" по "Дата" - 173 рубля 55 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с "Дата" по "Дата" являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕРГИП. Индивидуальный предприниматель ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части пенсии за 2018 год и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2018 год в установленный законодательством срок не исполнил. В соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой части пенсии за 2018 год составляет 22 194 рубля 57 копеек (26545/12х10)+(26545/12/30х1), с учетом списания 1584 рубля сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии за 2018 год составляют - 20 610 рублей 57 копеек.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год составляют 4882 рубля 89 копеек (5840/12х10)+(5840/12/30х1).

Направленное ответчику в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование № об уплате страховых взносов по состоянию на "Дата" до настоящего времени не исполнено.

ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак №; автомобиль ИСУДЗУ ФОРВАРДD, государственный регистрационный знак №; экскаватор ЭО-2621, государственный регистрационный знак №; автомобиль ПЕЖО 308, государственный регистрационный знак № автомобиль SCANIA 113, государственный регистрационный знак №; автомобиль ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак № (период владения в 2017 году 9 месяцев); автомобиль РЕНО КАПТЮР, государственный регистрационный знак № (период владения в 2017 года 2 месяца). Установленные законом обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 не исполняет. Направленное требование № об уплате налога по состоянию на "Дата" о добровольной уплате транспортного налога, оставлено без исполнения. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, транспортного налога, пени возникла недоимка, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 23 по Челябинской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском. Просят удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца (л.д.8, 44).

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании "Дата" с исковыми требованиями согласился частично. Указал на то, что автомобиль Пежо 308, государственный регистрационный знак № снят с учета "Дата". В судебное заседание "Дата" ФИО1 не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, о времени и месте рассмотрения дела уведомленных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы, изложенные в иске, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность оплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 5 ст. 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями пп. 1,2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела ФИО1 в период с "Дата" по "Дата" являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.31-32,70-74).

Установлено, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой части пенсии за 2018 год составляет 22 194 рубля 57 копеек, исходя из расчета: (<данные изъяты>), а с учетом списания 1584 рубля - 20 610 рублей 57 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год составляют 4882 рубля 89 копеек (<данные изъяты>), которые ответчиком не оплачены.

ФИО1 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ было направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам 27 077 рублей 46 копеек, пени 604 рубля 252 копейки (л.д. 15) по состоянию на "Дата"; требование № об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по состоянию на "Дата" в размере 1413 рублей 96 копеек (л.д. 23), требование № об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии по состоянию на "Дата" в размере 1336 рублей 23 копейки (л.д. 26).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал (ст. 360 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в 2017 году принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак №;

автомобиль ИСУДЗУ ФОРВАРДD, государственный регистрационный знак №;

экскаватор ЭО-2621, государственный регистрационный знак №;

автомобиль ПЕЖО 308, государственный регистрационный знак № (период владения в 2017 году 10 месяцев);

автомобиль SCANIA 113, государственный регистрационный знак №;

автомобиль ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак № (период владения в 2017 году 9 месяцев);

автомобиль РЕНО КАПТЮР, государственный регистрационный знак № (период владения в 2017 года 2 месяца), что подтверждается сведениями, представленными ГИБДД и карточками учета транспортных средств (л.д. 48-53, 75-85) и не оспаривается ответчиком в судебном заседании.

Сведения о периодах владения ФИО1 вышеуказанными транспортными средствами полностью соответствуют данным налоговой инспекции (л.д. 61-64), которые были учтены при исчислении транспортного налога за 2017 год.

Ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год согласно ст. 2 Закона Челябинской области № 114-ЗО от 28 ноября 2002 года «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на период исчисления налога), которым установлена налоговая ставка, действующая в спорный период, для спорных автомобилей:

автомобиль ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 75 лошадиных сил, ставка налога - 7,70 рублей, сумма налога - 578 рублей (75х7,70);

автомобиль ИСУДЗУ ФОРВАРДD, государственный регистрационный знак №; мощность двигателя 180 лошадиных сил, ставка налога - 50 рублей, сумма налога - 9000 рублей (180х50);

экскаватор ЭО-2621, государственный регистрационный знак №; мощность двигателя 60 лошадиных сил, ставка налога - 25 рублей; сумма налога - 1500 рублей (60х25);

автомобиль ПЕЖО 308, государственный регистрационный знак №; с мощностью двигателя 120 лошадиных сил, с учетом уточнений и периода владения в 2017 году 10 месяцев, ставка налога - 20 рублей; сумма налога - 2000 рублей (120х20/12х10);

автомобиль SCANIA 113, государственный регистрационный знак №; с мощностью двигателя 360 лошадиных сил, ставка налога - 85 рублей, сумма налога, с учетом льготы 1883 рубля. - 28 717 рублей (360х85);

автомобиль ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак № (период владения в 2017 году 9 месяцев); с мощностью двигателя 59 лошадиных сил, ставка налога - 7,70 рублей, сумма налога - 341 рубль (59х7,70/12х9);

автомобиль РЕНО КАПТЮР, государственный регистрационный знак <***> (период владения в 2017 года 2 месяца), с мощностью двигателя 113,9 лошадиных сил, ставка налога - 20 рублей, сумма налога 380 рублей (113,9х20/12х2).

ФИО1 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет было направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу и пени в сумме 43 099 рублей 83 копейки в срок до "Дата" (л.д. 12).

Доказательств исполнения указанного требования административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным, ответчиком не оспорен.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО1 страховые взносы и транспортный налог не уплатил, ему в соответствии с требованиями п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за дни просрочки платежа: по транспортному налогу за 2017 года за период с "Дата" по "Дата" в сумме 173 рубля 55 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату накопительной пенсии за период с "Дата" по "Дата" - 1336 рублей 23 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии за период с "Дата" по "Дата" - 1413 рублей 96 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии в сумме 434 рубля 53 копейки за период с "Дата" по "Дата"; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 87 рублей 09 копеек за период с "Дата" по "Дата", что подтверждается расчетом (л.д. 17-18, 25,28).

Истец, полагая, что недоимка и пени по страховым взносам и транспортному налогу ответчиком не оплачены в сроки, указанные в требованиях - до "Дата" и "Дата" обратился к мировому судье судебного участка № Уйского района Челябинской области для принудительного взыскания "Дата" (л.д. 65-66). Судебный приказ вынесен "Дата" (л.д. 67).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Определением мирового судьи Судебного участка № Уйского района Челябинской области от "Дата" отменен судебный приказ, выданный "Дата" о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам по заявлению МИФНС России №23 от 20 мая 2019 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 68).

В административным исковым заявлением МИФНС № обратилась "Дата", то есть в пределах шести месяцев с даты отмены вынесения определения об отмене судебного приказа. Следовательно в срок для обращения в суд не пропущен.

Таким образом, требование о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, транспортному налогу и пени направлено мировому судье судебного участка № Уйского района Челябинской области "Дата", то есть срок для подачи заявления о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу, пени истцом соблюден.

Вместе с тем, сведений об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (СВОПС), обязательное медицинское страхование (СВОМС) за 2018 год и пени, транспортного налога за 2017 год и пени административным ответчиком не представлено и в судебном заседании не добыто, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени, транспортному налогу за 2017 год и пени в полном объеме в общей сумме 71 865 рублей 10 копеек.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные расходы зачисляются в доход бюджета. С административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 2344 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год, транспортному налогу за 2017 год и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "Дата" года рождения, задолженность по страховым взносам за 2018 год и пени, транспортному налогу за 2017 год и пени в сумме 71 454 рубля 82 копейки в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 40101810400000010801, отделение г. Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 047501001, ОКТМО 75656422: код 18210202140061110160 (СВОПС в размере 20 610 рублей 57 копеек); код 18210202140062110160 (пени СВПФ в размере 1848 рублей 49 копеек); код 18210202150062100160 (пени СВПФ в размере 1336 рублей 23 копейки); код 18210202103081013160 (СВОМС в размере 4882 рубля 89копеек); код 18210202103082013160 (пени по СВОМС в размере 87 рублей 09 копеек); код 18210604012021000110 (транспортный налог за 2017 год в сумме 42 516 рублей); код 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу в сумме 173 рубля 55 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в сумме 2344 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения, через Уйский районный суд Челябинской области.

Председательствующий А.Н. Лавренова

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2020 года.