Решение № 2А-1947/2025 2А-1947/2025~М-447/2025 М-447/2025 от 10 июня 2025 г. по делу № 2А-1947/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 03 июня 2025 года

Минусинский городской суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Минкиной М.Т.,

при секретаре Давыденко Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> в интересах государства обратилась в Минусинский городской суд с требованиями к ФИО1 о взыскании пени, мотивируя тем, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В силу п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов не исполнена. Ответчик также является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, налога на добавленную стоимость. В адрес должника направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2535479,85 руб. Налоги своевременно не оплачивались. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени. Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму задолженности начислены пени в размере 27828,78 руб. С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие понятия сальдо единого налогового счета, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета. В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности уплате налогов. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судье вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов по делу № который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ответчика числится задолженность по налогам в сумме 4641987,78 руб., в том числе пени 1188622,21 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства денежные средства в сумме 27 828,78 руб., а именно: пени за неуплату налога на имущество за 2022 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 126,87 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2022 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,31 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2022 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,21 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,14 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2023 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,74 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) за 2022 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,60 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,82 руб.; пени за неуплату налога на добавленную стоимость (НДС) за 4 квартал 2021 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 319,45 руб.; пени за неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 639,24 руб.; пени за неуплату налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 465,69 руб.; пени за неуплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 174,71 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялись надлежащим образом (л.д. 41), административный истец заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 9), в связи с чем, суд полагает рассмотреть дело в их отсутствие.

Административным ответчиком представлено заявление о признании исковых требований, рассмотрении дела его отсутствие, приложена квитанция об оплате задолженности по делу № в сумме 27828,78 руб., а также заявление о прекращении производства по делу, в связи с оплатой долга (л.д. 45, 51).

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом (далее- ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качеств единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктом 3 п. 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу ст. ст. 357, 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом; плательщиками транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статьями 363, 397 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог, а также земельный налог подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пени, штрафам, процентам, учитывается в качестве ЕНП и определяются по принадлежности налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, с 01.01.2023 налоговый орган не обязан выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как установлено судом и следует из материалов дела налогоплательщику сформировано и направлено требование об уплате налогов, пени от 21.07.2023 № 2403 со сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д. 14), недоимка по налогу на добавленную стоимость 2181993,89 руб., налог на доходы физических лиц 1877 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 г.-3964,29 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 г.-880 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование 112 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 204 руб., пени в размере 148163,97 руб., штраф 198284,70 руб. Требование размещено в «Личном кабинете налогоплательщика», подтверждается сведениями из «Личного кабинета налогоплательщика» (л.д. 16). До настоящего времени суммы задолженности по пени не уплачены.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ следует оплатить транспортный налог 3168 руб., земельный налог 1943 руб., налог на имущество физических лиц 8191 руб. (л.д. 17).

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ следует оплатить транспортный налог 3566 руб., земельный налог 2269 руб., налог на имущество физических лиц 9193 руб. (л.д. 17).

Мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение по делу №, об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 40606,49 руб. за период с 0ДД.ММ.ГГГГ по 2808.2024 (л.д. 10).

За несвоевременную уплату сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в сумме 27828,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Доказательств оплаты всей суммы задолженности по налогам и пени, в материалах дела не имеется, то обстоятельство что ответчиком произведена оплата задолженности по делу № в сумме 27828,78 руб., не свидетельствует об исполнении в полном объеме требований по оплате налоговой задолженности, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вправе определять принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, начиная с наиболее раннего момента возникновения задолженности, распределение платежей в счет погашения задолженности за более ранний период не противоречит закону, в связи с чем, оснований для прекращения производства по делу не имеется.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности не представлено, учитывая признание иска ответчиком, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района, городского округа.

Согласно положений абзаца второго подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ при … признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), …до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета г. Минусинска в сумме 1200 руб. (4 000 рублейх30%).

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (№) в доход государства пени в сумме 27 828,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (№), в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 1200 (одна тысяча двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Полный текст решения изготовлен 11.06.2025