Решение № 2А-3821/2025 2А-3821/2025~М-3468/2025 М-3468/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-3821/2025

Дело № 2а-3821/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 17097.19 руб. из них:

- Транспортный налог с физических лиц в общей сумме 5 028.00 руб. в том числе: за 2017 г. - 1 548.00 руб., за 2019 г. - 870.00 руб., за 2020 г. - 870.00 руб., за 2021 г. - 870.00 руб., за 2022 г. - 870.00 руб.

- Налог на имущество физических лиц в общей сумме 1 666.79 руб. в том числе: за 2015 г. - 19.79 руб., за 2018 г. - 270.00 руб., за 2019 г. - 297.00 руб., за 2020 г. - 326.00 руб., за 2021 г. - 359.00 руб., за 2022 г. - 395.00 руб.

- Земельный налог с физических лиц в общей сумме 6146.21 руб. в том числе: за 2015 г. - 790.21 руб., за 2016 г. - 1 278.00 руб., за 2017 г. - 1 278.00 руб., за 2019 г. - 700.00 руб., за 2020 г. - 700.00 руб., за 2021 г. - 700.00 руб., за 2022 г. - 700.00 руб.

- Пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2024 - 4256.19 руб.

Одновременно просит восстановить пропущенный срок на взыскание.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 04.03.2024. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 22.09.2023, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

-налоговое уведомление об уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога за 2015, 2016, 2018, 2019 гг., транспортного и земельного налога за 2017 год, сведений о направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.

- налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за 2020 год, направленное налогоплательщику почтовым отправлением.

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за 2021 год, направленное налогоплательщику почтовым отправлением.

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за 2022 год, полученное налогоплательщиком в личном кабинете 18.09.2023.

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено требование от 22.12.2021 №87024 об уплате в срок до 04.02.2022 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год, направленное в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 22.09.2023 №91877 с установленным сроком добровольной уплаты до 23.01.2024 суммы задолженности по налогам – 11 376 руб., пени – 3 233,68 руб., направленное и полученное налогоплательщиком в личном кабинете 27.09.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 25.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа.

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности за 2020-2022 года, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 22.09.2023 со сроком исполнения до 23.01.2024. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 25.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа. 05.09.2025 налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по спорной недоимки путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о взыскании налогов, получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования, направления налоговым органом заявления мировому судьей о выдаче судебного приказа на взыскание спорной недоимки, и последующего обращения в суд с административным иском в связи с отменой судебного приказа. Нарушений порядка взыскания спорной недоимки судом не выявлено. Следовательно, срок на взыскание задолженности по налогам за 2020-2022гг. подлежит восстановлению.

Административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы объект недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Таким образом, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, снятии с учета транспортное средство, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015, 2018, 2019 года, транспортного налога за 2017, 2019 года, земельного налога за 2015-2017, 2019 года, суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2015, 2018, 2019 года, транспортного налога за 2017, 2019 года, земельного налога за 2015-2017, 2019 года административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию вышеуказанных задолженностей. Кроме того, суд учитывает, что сведений о направлении в адрес налогоплательщика соответствующих налоговых уведомлений в инспекции не сохранилось, что исключает возможность взыскания данных налогов.

С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 04.03.2024.

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2020,2021 годы в общей сумме 1740 руб., по налогу на имущество за 2020, 2021гг. в общей сумме 718 руб., по земельному налогу за 2020, 2021гг. в общей сумме 1400 руб., а всего 3858 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 407,16 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты налогов за 2022 год на общую сумму 1965 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 5823 руб., в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 составят 288,82 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 04.03.2024 которые составят 695,98 руб.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств за периоды до 2020 года (налог на имущество физических лиц за 2015, 2018, 2019 года, транспортный налог за 2017, 2019 года, земельный налог за 2015-2017, 2019 года), суд отмечает, что недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежит учету при исчислении пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 870 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 59,93 руб.;

- по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 700 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 48,22 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 326 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 22,46 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 870 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 6,53 руб.;

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 700 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5,25 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 359 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 2,69 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 870 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 700 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 395 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2024 в сумме 695,98 руб., а всего взыскать 6 631 ( шесть тысяч шестьсот тридцать один ) руб. 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015, 2018, 2019 года, транспортного налога за 2017, 2019 года, земельного налога за 2015-2017, 2019 года, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 24.11.2025.