Решение № 2А-А-423/2019 2А-А-423/2019~М-А371/2019 М-А371/2019 от 7 ноября 2019 г. по делу № 2А-А-423/2019

Дело № 2а-А423-2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 ноября 2019 года с.Хлевное

Задонский районный суд Липецкой области в составе судьи Барминой Г.А., при секретаре Пожидаевой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 3 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указывая, что в 2017 году ответчику принадлежали транспортные средства ВАЗ 2109 рег.знак №, ГАЗ-33021 рег.знак №, земельный участок с кадастровым номером №, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, и ему был начислен транспортный налог в сумме 2 755 руб., земельный налог в сумме 615 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 2 328 руб. Ответчику было направлено налоговое уведомление № 16438723 от 04.07.2018, в котором ответчику был установлен срок для уплаты налогов до 03.12.2018. В связи с неуплатой обязательных платежей в полном объеме в добровольном порядке, ответчику было направлено требование № 1308, в котором ответчику был установлен срок для погашения задолженности до 26.03.2019. В указанный срок задолженность не была погашена, в связи с чем, МИ ФНС России № 3 по Липецкой области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество на основании определения мирового судьи Хлевенского судебного участка Задонского судебного района Липецкой области был отменен 24.07.2019. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате налогов в сумме 5 781 руб. 29 коп., в том числе: по транспортному налогу в сумме 2 755 руб., по земельному налогу в сумме 615 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 328 руб., пеню в сумме 83 руб. 29 коп.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 3 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен был надлежащим образом. До судебного заседания от представителя административного истца ФИО2 поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен был надлежащим образом. До судебного заседания от административного ответчика поступили квитанции, согласно которых задолженность по налогам и пеня оплачена 20.10.2019.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Судом установлено, что на основании определения мирового судьи Хлевенского судебного участка Задонского судебного района Липецкой области от 24.07.2019 судебный приказ от 12.07.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество отменен.

В силу требований п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст.17 НК РФ налог считается установленным, если определены налогоплательщики и такие элементы налогообложения как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч.1 ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

При этом, исходя из ч.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи. Пунктом 2 ст.402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.8 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области» сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст.6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону. В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. (приложение к Закону).

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, налогоплательщики, физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п.3 ст.363 НК РФ.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 году принадлежали транспортные средства ВАЗ 2109 рег.знак №, ГАЗ-33021 рег.знак №, земельный участок с кадастровым номером №, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании информации регистрирующих органов МИ ФНС России № 3 по Липецкой области был исчислен для ФИО1 за 2017 г.: транспортный налог в сумме 2 755 руб., земельный налог в сумме 615 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 2328 руб.

Административному ответчику ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 16438723 от 04.07.2018, в котором ответчику был установлен срок для уплаты налогов не позднее 03.12.2018.

В связи с неуплатой обязательных платежей в полном объеме в добровольном порядке, ответчику было направлено требование № 1308, в котором ответчику был установлен срок для погашения задолженности не позднее 26.03.2019.

Налоговым органом суду предоставлен расчёт по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, который, по мнению суда, является арифметически правильным. Доказательств, свидетельствующих об обратном, суду не представлено.

Согласно представленных административным ответчиком квитанций, задолженность по уплате налогов и пени погашена ответчиком 20.10.2019.

При таких данных, требования административного истца к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени в сумме 5 781 руб. 29 коп. подлежат удовлетворению.

Поскольку ответчиком до судебного заседания задолженность по уплате налогов и пени погашена, решение суда в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени не подлежит обращению к исполнению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.157, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов за 2017 год и пени в размере 5 781 руб. 29 коп., в том числе, по транспортному налогу в сумме 2 755 руб., земельному налогу в сумме 615 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 2 328 руб., пени 83 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение суда в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени к исполнению не обращать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Г.А.Бармина

Решение в окончательной форме принято 11.11.2019

Судья подпись Г.А.Бармина