Решение № 2А-534/2023 2А-534/2023~М-510/2023 М-510/2023 от 13 декабря 2023 г. по делу № 2А-534/2023

УИД 40RS0020-01-2023-000639-17

Дело № 2а-534/ 2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 14 декабря 2023 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., рассмотрев при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ярцевым А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

у с т а н о в и л:

10 октября 2023 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Калужской области в качестве плательщика земельного налога и транспортного налога. В налоговых периодах 2017 года, 2019-2020 годов административному ответчику, как собственнику земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и транспортного средства – автомобиля марки <данные изъяты><данные изъяты> госномер № начислены земельный налог и транспортный налог, которые в установленные сроки не уплачены.

В адрес административного ответчика выставлены требования от 12 февраля 2019 года №38493, от 15 февраля 2021 года №3015, от 16 июня 2021 №18793, от 20 декабря 2021 №21283 об уплате задолженности по налогам и пени, которые не исполнены.

Указывая, что определением мирового судьи от 19 октября 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа. Кроме то, административный истец, указывает, что обязанность по уплате законно установленных налогов носит публично- правовой характер, обязанность по уплате налогов распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая предназначена для взноса в казну. С учетом изложенного, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1:

транспортный налог за 2019 год в сумме 3 650 руб. 00 коп.

транспортный налог за 2019 год в сумме 3 650 руб. 00 коп. и пени в сумме 16 руб. 42 коп.

земельный налог за 2017 год в сумме 3 155 руб. 00 коп.

земельный налог за 2019 год в сумме 1502 руб. 00 коп. и пени в сумме 44 руб. 10 коп.

земельный налог за 2020 год в сумме 1502 руб. 00 коп. и пени в сумме 6 руб. 76 коп.,

а всего задолженность в размере 13 526 руб. 28 коп.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Пункт 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. ст. 52, 360, 362, 363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с п.п.1, 2 и 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.1 и 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных материалов следует, что на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, в адрес ФИО1, являющегося собственником земельного участка с кадастровым номером № и транспортного средства – автомобиля марки <данные изъяты> госномер № в соответствующих налоговых периодах были направлены налоговые уведомления:

№ 29228930 от 29.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 3155 руб. 00 коп. и транспортного налога за 2017 год в сумме 3 650 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 03.12.2018 года;

№ 50525915 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 1502 руб. 00 коп. и транспортного налога за 2019год в сумме 3 650 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.12.2020 года;

№ 53972681 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 1502 руб. 00 коп. и транспортного налога за 2020 год в сумме 3 650 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.12.2021 года.

В установленные сроки в полном объеме налоги не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате налогов и пени:

№38493 от 12 февраля 2019 года со сроком исполнения – до 09 апреля 2019 года об уплате недоимки за 2017 год по земельному налогу и пени всего на сумму 3211 руб. 71 коп.;

№3015 от 15 февраля 2021 года со сроком исполнения – до 26 марта 2021 года об уплате недоимки за 2019 год по транспортному налогу и пени всего на сумму 3688 руб. 78 коп.;

№8793 от 16 июня 2021 года со сроком исполнения – до 23 ноября 2021 года об уплате недоимки за 2019 год по земельному налогу и пени всего на сумму 1546 руб. 10 коп.;

№21283 от 20 декабря 2021 года со сроком исполнения – до 27 января 2022 года об уплате недоимки за 2020 год по транспортному налогу и земельному налогу, а также пени всего на сумму 5175 руб. 18 коп.

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности в связи с неисполнением требования №38493 от 12 февраля 2019 года превысила 3 000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением данных требований необходимо исчислять с момента истечения срока исполнения данного требования (с 09 апреля 2019 года).

Таким образом, согласно положений ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с заявлением о принудительном взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности в связи с неисполнением вышеуказанного требования №38493 от 12 февраля 2019 года налоговый орган должен был обратиться в срок до 09 октября 2019 года.

Срок обращения с заявлением о принудительном взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности в связи с неисполнением требований №3015 от 15 февраля 2021 года, №8793 от 16 июня 2021 года, №21283 от 20 декабря 2021 года на общую сумму 10 410 руб. 06 коп. исчисляется отдельно.

Поскольку сумма задолженности в связи с неисполнением требований №3015 от 15 февраля 2021 года, №8793 от 16 июня 2021 года, №21283 от 20 декабря 2021 года превысила 10 000 рублей с момента истечения срока исполнения требования №21283 от 20 декабря 2021 года, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением данных требований необходимо исчислять с 27 января 2022 года. Данный срок истек 27 июля 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №389 Сухиничского судебного района Калужской области от 19 октября 2022 года налоговому органу отказано в принятии заявления от 19 октября 2022 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени ввиду пропуска процессуального срока обращения с таким заявлением.

Кроме того, с указанным административным иском налоговый орган обратился 06 октября 2023 года– с нарушением установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, подлежащего исчислению с даты вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Данный срок истек 19 апреля 2023 года.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что судом может быть восстановлен срок подачи заявления о взыскании, пропущенный по уважительной причине.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей само по себе не является препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела

Совокупность установленных обстоятельств, в том числе значительные периоды пропуска налоговым органом срока сроков обращения в суд, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд. Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено. Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отказа в выдаче судебного приказа не имелось.

В связи с изложенным, оснований для взыскания указанной в иске задолженности не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу за 2017, 2019 и 2020 годы, а также задолженности и пени по транспортному налогу за 2019, 2020 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области течение месяца со дня принятия.

Судья Т.В. Журкова