Решение № 2А-919/2025 2А-919/2025~М-244/2025 М-244/2025 от 26 марта 2025 г. по делу № 2А-919/2025

Дело №2а-919/2025

УИД 22RS0069-01-2025-000686-89


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 27 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре судебного заседания Валовой Ю.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась (с учетом уточненных административных исковых требований) в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 4 683,83 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №14 по Алтайскому краю. После введения с +++ института Единого налогового счета за налогоплательщиком числиться задолженность по пеням за период с +++ по +++ в размере 4 683,83 руб. В сальдо ЕНС включена задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 145829 руб. и по транспортному налогу за 2022 год в размере 1950,00 руб. Размер пеней, начисленных на указанную задолженность за период с +++ по +++, составил 10088, 38 руб. С учетом исполнения +++ решения Ленинского районного суда г.Барнаула от +++ по делу ... в виде уменьшения задолженности по НДФЛ автоматически сконвертировалась к уменьшению сумма пени по НДФЛ в размере 5404,55 руб., таким образом, сумма задолженности составила 4683,83 руб. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ФИО1 направлено требование ... от +++, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности в размере 168425,68 руб., из них 151679,00 руб. – задолженность по налогам, 14376,68 руб. – сумма пени, 2370,00 руб. – штрафы, предложено погасить указанную задолженность в срок до +++. В связи с неисполнением указанного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Барнаула от +++ отменен судебный приказ от +++, в связи с чем, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в районный суд.

В судебном заседании ФИО1 просила в удовлетворении заявленных требований отказать, полагая, что задолженность ею погашена в полном объеме, основания для начисления пени отсутствуют.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в связи с чем административное дело рассмотрено в его отсутствие.

Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от +++ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от +++ № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Как усматривается из материалов дела, у ФИО1 по состоянию на +++ имелась задолженность по единому налоговому счету в размере 168425,68 руб., из них 151679,00 руб. – задолженность по налогам, 14376,68 руб. – сумма пени, 2370,00 руб. – штрафы.

По состоянию на +++ за ФИО1 числилась задолженность 147779 руб., из которых 145829 – задолженность по НДФЛ за 2021 год со сроком уплаты +++ год и 1950,00 руб. – по транспортному налогу за 2022 год, на указанную задолженность за период с +++ по +++ (128 дней) начислены пени в размере 10088, 38 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула №2а-186/2025 от +++ с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 172 643,67 руб., из них налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 147 779 руб.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 948 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в сумме 1422 руб., пени в сумме 22494,67 руб. Решение суда вступило в законную силу +++.

Оплата суммы задолженности по решению суда произведена налогоплательщиком в размере 172643,67 руб. +++.

Транспортный налог за 2022 год оплачен налогоплательщиком в полном объеме +++ (установлено решением суда ... от +++).

После исполнения решения суда ... от +++ сумма пеней, подлежащих взысканию с налогоплательщика, скорректирована налоговым органом и составила 4683,83 руб.

Расчет пени проверен судом, признан, не нарушающим прав налогоплательщика.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков, на обращение в суд при подаче административного искового заявления, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки ФИО1 +++ направлено требование ... от +++, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности в размере 168425,68 руб., из них 151679,00 руб. – задолженность по налогам, 14376,68 руб. – сумма пени, 2370,00 руб. – штрафы, предложено погасить указанную задолженность в срок до +++.

Истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Барнаула в июле 2024 года. +++ судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от +++ – отменен.

В этой связи административный иск +++ предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в силу статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей в /// в доход соответствующих бюджетов задолженность по пене в сумме 4 683,83 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено +++