Решение № 2А-750/2024 2А-750/2024~М-587/2024 М-587/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-750/2024

Адм.дело №2а-750/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2024 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Смертиной К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС №12 по Московской области к ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как в 2021 году владела на праве собственности транспортным средством марки КАДИЛЛАК СТS, государственный регистрационный знак № дата регистрации собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества транспортный налог за 2021 год и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено заказным письмом. Транспортный налог за 2021 год был исчислен в размере 38550 рублей (257 х 150). В связи с тем, что ФИО2 в установленный законом срок налог не уплатила, на сумму налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,85 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета у ФИО2, Инспекцией в порядке ст.69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога, пени, МРИ ФНС № по <адрес> разместила в реестре решений о взыскании задолженности решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2. ДД.ММ.ГГГГ копия указанного решения направлена в адрес налогоплательщика заказным письмом. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени ЕНС на недоимку в размере 38550 в размере 2864,66 рублей. ДД.ММ.ГГГГ частично уплачен транспортный налог за 2021 год в размере 418 рублей. Пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 1114,72 рублей. Итого пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 3979,38 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а-2557/2023 о взыскании с административного ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа от ФИО2. На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 38132 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,85 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3979,38 рублей, а всего взыскать 42381,23 рублей.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС № по <адрес> не явился.

Административный ответчик ФИО2 в суде требования не признала и пояснила, что она не владела указанной автомашиной, которая была зарегистрирована на ее имя. Она знала о том, что Минасян приобрел автомобиль на ее имя на 10 дней. Она хотела снять автомашину с учета, но на нее был наложен арест. Автомашина была продана без ее участия. Изначально она заключала договор купли-продажи, согласилась помочь. В настоящее время она сняла автомашину с учета по заявлению.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» (в ред. Закона МО от ДД.ММ.ГГГГ) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 34 рубля; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 49 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 рублей; свыше 250 л.с. – 150 рублей…

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 п.2 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.69 ч.1 и 3 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

3. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж (далее- ЕНП).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

-неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

-недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо ЕНС учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек срок взыскания. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Юридически значимым обстоятельством при рассмотрении настоящего спора является обоснованность формирования начального сальдо ЕНС, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек срок взыскания.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст.75 ч.4 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации...

Судом установлено, что ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога, так как на ее имя в 2021 г. был зарегистрирован автомобиль КАДИЛЛАК СТS, г.р.з №, что следует из ответа ГИББД ОМВД России по Талдомскому городскому округу на запрос суда (л.д.42), и не отрицалось административным ответчиком.

Исходя из мощности двигателя (257 л.с.), времени приобретения и налоговой ставки за 1 лошадиную силу, налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 38550 рублей (257 х 150). Суд считает расчет транспортного налога верным.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.17). Налоги должны быть уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 38550 рублей и пени в размере 2255,57 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

При этом пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,85 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС. Налоговая инспекция произвела расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1966,35 рублей, расчет представлен. В отрицательное сальдо включен транспортный налог в размере 38550 рублей.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21,22).

По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а-2557/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 42381,23 рублей. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа от ФИО2.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 38132 рублей в связи с частичной оплатой, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,85 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3979,38 рублей, а всего взыскать 42381,23 рублей.

Расчет пени представлен, расчет произведен исходя из размера отрицательного сальдо.

Суд считает требования обоснованными, так как срок обращения в суд после отмены судебного приказа не нарушен, недоимка по налогу не погашена, пени начислены на несвоевременно внесенный налог, недоимку по которому налоговый орган просит взыскать по настоящему административному делу.

При этом доводы ФИО2 об отсутствии фактического владения автомобилем КАДИЛЛАК не могут являться основанием для освобождения ее от уплаты транспортного налога, поскольку закон связывает обязанность по уплате налога с фактом регистрации транспортного средства.

Принимая во внимание, что транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, в отношении которого ФИО2 начислен транспортный налог за 2021 год, в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано за ней, то именно ФИО2 обязана платить предъявленный к уплате транспортный налог.

Отсутствие возможности у налогоплательщика пользоваться транспортным средством и фактическое невладение им правового значения в данной ситуации не имеет.

На основании изложенного суд удовлетворяет заявленные требования, взыскивает с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 38132 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,85 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3979,38 рублей, а всего взыскивает 42381,23 рублей.

Также суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в размере 1471,44 рублей в доход бюджета, так как налоговый орган при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 38132 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,85 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3979,38 рублей, а всего взыскать 42381,23 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа в размере 1471,44 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено ДД.ММ.ГГГГ

Решение не вступило в законную силу