Решение № 2А-388/2020 2А-388/2020~М-289/2020 М-289/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-388/2020

дело №2а- 388/2020

УИД 22RS0037-01-2020-000378-10


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июля 2020 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, по земельному налогу за 2012-2017 годы, пеней,

установил:

МИФНС <номер> России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, по земельному налогу за 2012-2017 годы и пеней в общей сумме 5618,68 руб., в том числе недоимки: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2200 руб., пени в сумме 32,73 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 2271 руб., пени 40,63 руб. (за 2015 год- налог 277 руб., пени 8,13 руб., за 2016 год налог в сумме 962 руб., пени в сумме 17,15 руб., за 2017 год налог в сумме 1032 руб., пени в сумме 15,35 руб.), по земельному налогу за 2012,2013, 2015, 2016, 2017 годы в сумме 1051,56 руб., пени в размере 22,76 руб. (за 2012 год - налог 73,39 руб., пени 4,13 руб., за 2013 год налог-52,17 руб., пени 2,94 руб., за 2015 год налог в сумме 42 руб., пени 1,23 руб., за 2016 год налог - 442 руб., пени 6,58 руб., за 2017 год налог в сумме 442 руб., пени 6,58 руб.).

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О налогах на имущество физических лиц», ст.ст.388-397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2012-2017 годов, так как ему принадлежат: автомобиль Ниссан Блюберд, р.з. <номер> - с ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом по адресу <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, квартира по адресу: <адрес>, земельный участок по адресу <адрес>, пер. Красноармейский, 7-2- с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер> и требования от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер> были направлены административному ответчику в установленные сроки, обязанность по уплате налогов не исполнена. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов административному ответчику начислены пени в указанных выше суммах, которые были включены в требования. Административный истец своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный административный иск принят к производству суда. Поскольку общая сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям не превысила 20000 руб., было определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца, административный ответчик не явились, были надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела посредством вручения копии определения от ДД.ММ.ГГГГ и судебных извещений ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д.71,73) соответственно, о наличии уважительных причин неявки не сообщили.

От административного истца поступили пояснения относительно порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц и ее расчета исходя из инвентаризационной стоимости объектов с применением коэффициентов-дефляторов, заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.66).

Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском налоговым органом установленного срока взыскания недоимки по налогам. Ссылаясь на п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик указал, что налоговый орган в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> начислил ему к уплате налоги в общей сумме 3674 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, по мнению ФИО1, с этой даты сумма подлежащих взысканию налогов и пеней превысила 3000 руб. и потек 6-месячный срок на обращение в суд, который истек ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа и административным иском налоговый орган обратился с пропуском срока, что является основанием для отказа в административном иске.

Исследовав представленные документы, оценив доводы сторон, суд, руководствуясь ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса, и приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п.2 ст. 392 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Павловский сельсовет <адрес>» установлены налоговые ставки земельного налога для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, расположенных на территории Павловского сельсовета, установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, указанная информация размещена в свободном доступе на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru.

В соответствии со ст.400, 401 НК РФ (действующих с ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (п.2 ст.402, ст.404 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей (п.1 ст.408 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 данной статьи с учетом положений пункта 8 этой статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Павловский сельсовет <адрес>» налоговые ставки налога на имущество физических лиц были установлены исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости – до 300000 руб. включительно- 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. – 0,3%, свыше 500000 руб.- 0,5%, сведения размещены в общем доступе на сайте nalog.ru.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей при мощности до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 20 руб. (ст.1 Закона).

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ), а земельный налог до ДД.ММ.ГГГГ- в срок, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ)

Из выписок из ЕГРН, предоставленных по запросу суда Управлением Росреестра по <адрес>, следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве общей совместной собственности со С. принадлежит квартира по адресу <адрес>, пер. Красноармейский,7-2, кадастровый <номер>, и земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, с ДД.ММ.ГГГГ ему также принадлежат 5/44 долей в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый <номер> (л.д.53-62).

Кроме того с ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль Ниссан Блюберд Силфи, <номер>, мощность двигателя 120 л.с., что подтверждается карточкой учета транспортного средства (л.д.64).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц по указанным объектам налогообложения в соответствующие налоговые периоды 2012-2017гг.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами по указанным видам налогов, исчисляется налоговыми органами, следовательно, обязанность по оплате налогов возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления, в котором произведен расчет такого налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.46).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к уплате был рассчитан земельный налог за 2012-2014 годы на земельный участок по адресу <адрес> в сумме 41,56 руб., 42 руб. и 42 руб. соответственно из расчета 27704х1/2х0,3%х12/12, также произведен перерасчет налога по уведомлениям <номер>,1371189 по участку <номер> за 2012 -2013 годы в суммах 31,83 и 32 руб. соответственно. Общая сумма налогов составила 157,56 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29). По сведениям сайта Почты России заказное письмо вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитаны налоги за 2015 год на общую сумму 319 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе налог на имущество по жилому дому <адрес> 100 руб. из расчета 877152(764736,68х1,147)х5/44х0,10х12/12, по жилому дому <адрес>- 177 руб. из расчета 354165 (308775,44х1,147)х1/2х0,10х12/12, заказное письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28, 48).

ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление <номер> размещено в личном кабинете налогоплательщика, в нем рассчитаны налоги за 2016 год в общей сумме 1404 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе земельный налог на участок по <адрес> – 442 руб. из расчета 294805х1/2х0,30%х12/12, налог на имущество физических лиц: на жилой дом по <адрес>346 руб. из расчета 1016335(764736,68х1,329)х5/44х0,10х12/12, по <адрес>- 616 руб. из расчета 410362 (308775,44х1,329)х1/2х0,10х12/12 (л.д.25-26).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитаны налоги за 2017 год на общую сумму 3674 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог на автомобиль Ниссан Блюберд Силфи, р.з. <номер>- 2200 руб. из расчета 120х20х11/12, земельный налог на участок по <адрес> - 442 руб. из расчета 294805х1/2х0,30%х12/12, налог на имущество физических лиц на жилой дом по <адрес>372 руб. из расчета 1089749 (764736,68х1,425)х5/44х0,10х12/12, на жилой дом по <адрес>- 660 руб. из расчета 440005 (308775,44х1,425)х1/2х0,10х12/12, письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24, 51).

Расчеты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, приведенные в налоговых уведомлениях, административном исковом заявлении и пояснениях административного истца (л.д.66), проверены судом.

Суд не может согласиться с расчетом административного истца в части размера подлежащего взысканию земельного налога за 2012 и 2013 годы в суммах 73,39 руб. и 52,17 руб. соответственно.

Так, в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29) был рассчитан земельный налог за 2012-2014 годы на земельный участок по адресу <адрес> в сумме 41,56 руб., 42 руб. и 42 руб. соответственно, из расчета 27704х1/2х0,3%х12/12, а также произведен перерасчет налога по ранее направленным уведомлениям <номер>,1371189 по участку с кадастровым номером 22:31:20002:234 - за 2012 в сумме 31,8ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32 руб.

Между тем, требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ предъявлено только в отношении недоимки по земельному налогу в сумме 125,56 руб., то есть, применительно к земельному налогу, начисленному за 2012 год в сумме 41,56 руб., за 2013 год -42 руб., за 2014 год -42 руб., сведений о предъявления налоговым органом требования в части взыскания недоимки по земельному налогу по участку с кадастровым номером <номер> за 2012 в сумме 31,83 руб., за 2013 год в сумме 32 руб. административный истец не представил, следовательно, оснований для взыскания данных сумм не усматривается. Таким образом, со ФИО1 может быть взыскан земельный налог за 2012 год в сумме 41,56 руб., за 2013 год в сумме 42 руб., оснований для взыскания земельного налога в большей сумме не имеется.

В остальной части расчеты административного истца признаны судом верными, расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц произведен исходя из размера принадлежащей ФИО1 доли в праве общей собственности, при расчете налога на имущество физических лиц к инвентаризационной стоимости объектов недвижимости применены коэффициенты дефляторы, установленные соответствующими приказами Минэкономразвития России.

Административным ответчиком иного расчета налогов не представлено.

Согласно карточкам расчетов с бюджетом от ФИО1 платежи в погашение недоимки по налогам не поступали, административным ответчиком доказательств обратного также не представлено.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговый орган начислил ФИО1 пени на сумму недоимки по каждому виду налога исходя из 1/300 действующих на тот момент ставок Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки: по земельному налогу за 2012 год в сумме 4,12 руб., за 2013 год в сумме 2,94 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год в сумме 1,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 7,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 6,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 8,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 17,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 15,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2017 год в сумме 32,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-22), указанные суммы пеней были включены в соответствующие требования.

Расчет пеней проверен судом. В связи с уточнением суммы подлежащего взысканию земельного налога за 2012 и 2013 годы суд производит перерасчет пени за эти налоговые периоды в рамках административных исковых требований за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: за 2012 год – 41,56х10%х169/300=2,34 руб., за 2013 год- 42х10%х169/300=2,37 руб.

В остальной части расчет административного истца по пеням признан судом верными, административный ответчик данный расчет не оспорил.

Согласно п.1,2,4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ, действовавшей в спорные периоды, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

На основании п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 налоговым органом по месту жительства были направлены требования:

ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено требование <номер> об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2015 год на сумму 319 руб., пеней на сумму 9,36 руб., требование считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13,50),

ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом требование <номер> об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2012-2015 годы в сумме 125,56 руб., пеней в сумме 7,07 руб., заказное письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15,49).

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика размещено требование <номер> об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год в сумме 1404 руб., пеней в сумме 25,03 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).

ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено требование <номер> об уплате налогов за 2017 год в сумме 3674 руб., пени 54,46 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование считается полученным ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9,52).

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Исходя из положений статей 48,69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, днем, когда общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, превысила 3000 руб., следует считать день истечения срока исполнения направленного налогоплательщику требования об уплате налогов, пеней, поскольку именно с этого момента у налогового органа возникает право на принудительное взыскание данной суммы. Возражения административного ответчика о том, что таким днем следует считать дату истечения срока уплаты налога в добровольном порядке, указанную в налоговом уведомлении, основаны на неверном толковании норм Налогового кодекса и не могут быть приняты во внимание.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено первое требование <номер> об уплате налогов и пеней на сумму 328,36 руб., срок его исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, затем административному ответчику были направлены два требования: ДД.ММ.ГГГГ требование <номер> об уплате налогов в сумме 125,56 руб., пеней в сумме 7,07 руб., и ДД.ММ.ГГГГ требование <номер> об уплате налогов в сумме 1404 руб., пеней в сумме 25,03 руб., при этом общая сумма недоимки по данным требованиям не превысила 3000 руб.

Впоследствии, ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено требование <номер> об уплате налогов за 2017 год в сумме 3674 руб., пени 54,46 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено административным ответчиком в установленный срок.

Таким образом, общая сумма подлежащих взысканию налогов и пеней превысила 3000 руб. с момента истечения срока исполнения требования <номер>, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС <номер> по <адрес> своевременно, в установленный срок, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1709/2019 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и пеням в сумме 5618,68 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника (л.д.7).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ срока, МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным истцом порядка взыскания недоимки по налогам и пеням, указанной в данном административном иске.

В связи с изложенным, требования административного истца о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам, пеням подлежат частичному удовлетворению.

При установленных обстоятельствах со ФИО1 подлежит взысканию: недоимка по земельному налогу: за 2012 год налог в сумме 41,56 руб., пеня 2,34 руб., за 2013 год – налог 42 руб., пеня 2,37 руб., за 2015 год налог в сумме 42 руб., пеня 1,23 руб., за 2016 год налог - 442 руб., пеня 7,88 руб., за 2017 год налог в сумме 442 руб., пеня 6,58 руб., всего земельный налог в сумме 1009,56 руб., пеня 20,40 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год налог - 277 руб., пеня 8,13 руб., за 2016 год налог в сумме 962 руб., пеня в сумме 17,15 руб., за 2017 год налог в сумме 1032 руб., пеня в сумме 15,35 руб., всего налог на имущество физических лиц в общей сумме 2271 руб., пеня 40,63 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2200 руб., пеня в 32,73 руб., на общую сумму 5574,32 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации со ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294.1, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2012,2013,2015,2016,2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016, 2017 годы, по транспортному налогу за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу в общей сумме 5574 руб. 32 коп. (пять тысяч пятьсот семьдесят четыре руб. тридцать две коп.) в том числе:

недоимка по земельному налогу в сумме 1009,56 руб., в том числе: за 2012 год - 41,56 руб., за 2013 год – 42 руб., за 2015 год - 42 руб., за 2016 год - 442 руб., за 2017 год - 442 руб. (КБК 182 106 060 431 010 00110),

пеня по земельному налогу в сумме 20,40 руб., в том числе: за 2012 год - 2,34 руб., за 2013 год - 2,37 руб., за 2015 год - 1,23 руб., за 2016 год - 7,88 руб., за 2017 год - 6,58 руб. (КБК 182 106 060 431 021 00110),

недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 2271 руб., в том числе: за 2015 год - 277 руб., за 2016 год - 962 руб., за 2017 год - 1032 руб. (КБК 182 106 010 301 010 00110),

пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 40,63 руб., в том числе: за 2015 год - 8,13 руб., за 2016 год - 17,15 руб., за 2017 год - 15,35 руб. (КБК 182 106 010 301 021 00110),

недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2200 руб. (КБК 182 106 040 120 200 00110),

пеня по транспортному налогу за 2017 год в сумме 32,73 руб. (КБК 182 106 040 120 221 00110).

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова