Решение № 2А-403/2019 2А-403/2019~М-268/2019 М-268/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-403/2019

Дело № 2а-403/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2019 года г.Чебаркуль Челябинской области

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Мохначёвой С.Л.,

при секретаре Хвостовой Я.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени, ЕНВД, УСН и пени на общую сумму 29319 руб. 43 коп., из них страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11700 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2295 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 916 руб. 77 коп., ЕНВД в размере 7537 руб. 53 коп., УСН в размере 6480 руб 00 коп. и пени по УСН в размере 413 руб. 55 коп.

В обосновании иска указала, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 свою обязанность по уплате указанных страховых взносов в полном объеме не выполнила. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ истцом от ФИО1 принята декларация по ЕНВД за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ, сумма ЕНДВ, исчисленная к уплате в бюджет, согласно декларации составляет <данные изъяты>, указанная сумма в бюджет в установленный налоговым законодательством срок не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ истцом от ФИО1 принята декларация по ЕНВД за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ, сумма ЕНВД, исчисленная к уплате в бюджет, согласно декларации составляет <данные изъяты>, сумма ЕНВД за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> в бюджет в установленный налоговым законодательством срок не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию от ФИО1 поступила декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления (УСН) за ДД.ММ.ГГГГ, согласно представленной декларации по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, сумма налога в размере <данные изъяты> в бюджет до настоящего времени не поступила.

В связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода прочие начисления ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Указанная задолженность была взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа, но в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В адрес должника направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, налогам и пени, однако, до настоящего времени задолженность не уплачена (л.д.3-4).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области в суд не явился. Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена.

Судом определено рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в том числе индивидуальные предприниматели (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.1,2 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу п.2 ст.346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п.1,3 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.32-33), однако в установленный законом срок взносы за ДД.ММ.ГГГГ своевременно не уплатила.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области вынесено требование № об уплате недоимки по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.; по пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области вынесено требование № об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления за ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления за ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления за ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области вынесено требование № об уплате недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие, с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

До настоящего времени задолженность по уплате недоимки по страховым взносам ответчиком в полном объеме не оплачена.

Как следует из материалов дела, требование об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пеней ответчиком в установленный требованиями срок – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, в связи с чем, истец подал заявление мировому судье судебного участка № г.Чебаркуля и Чебаркульского района Челябинской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени в общей сумме <данные изъяты> и госпошлины <данные изъяты>, который ДД.ММ.ГГГГ и.о.мирового судьи судебного участка № г.Чебаркуля и Чебаркульского района Челябинской области мировым судьей судебного участка № г.Чебаркуля и Чебаркульского района отменен, в связи с поступлением заявления ФИО1 (л.д.6).

Согласно пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области подлежат удовлетворению, поскольку ответчик задолженность по налогам, страховым взносам не оплатил в полном объеме, то с ответчика следует взыскать образовавшуюся задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>;

по ЕНВД в размере <данные изъяты>;

по УСН в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку указанные страховые взносы и налоги ответчиком в сроки, установленные налоговым законодательством не уплачены, также подлежат взысканию и пени, которые составили:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

пени по УСН в размере <данные изъяты>

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета (ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

Таким образом, с ФИО1, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по уплате страховых взносов и пени, ЕНВД, УСН и пени на общую сумму 29319 руб. 43 коп., из них страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11700 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2295 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 916 руб. 77 коп., ЕНВД в размере 7537 руб. 53 коп., УСН в размере 6480 руб. 00 коп. и пени по УСН в размере 413 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета 1079 руб. 58 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 08 мая 2019 года.

Судья С.Л.Мохначёва