Решение № 2А-2295/2025 2А-2295/2025~М-1781/2025 М-1781/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-2295/2025

Дело №2а-2295/2025


Р Е Ш Е Н ИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025года <адрес>

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.

при секретаре Якуповой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 18894 руб. 48 коп., в том числе: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6666 руб.77коп.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1696 руб. 65 коп.; Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 10531 руб. 06 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дне и времени слушания дела была извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не известила.

С учетом извещения административного истца и ответчика, суд полагает возможным рассмотреть дело без их участия.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежи, учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, Перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете стоит ФИО1 ИНН №

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 56645 руб. 54 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 18894 руб. 48 коп., в т.ч. налог - 8363 руб. 42 коп., пени - 10531 руб. 06 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой» налогоплательщиком следующих начислений:

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6666 руб.77коп.;

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекших до ДД.ММ.ГГГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1696 руб. 65 коп.;

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 10531 руб. 06 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что дминистративный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Расчет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составляют: (34445,00/12)*2+(34445,00/12/31)* 10=6666,77 руб.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составляют: (8766,00/12)*2+(8766,00/12/31)* 10=1696,65 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 56585 руб. 74 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 56585 руб. 74 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ был подан настоящий административный иск.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Поскольку, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022г. в установленный законом срок не погашена, административным ответчиком не оспорена, в том числе после отмены судебного приказа, а также при рассмотрении настоящего иска, оснований для освобождения от уплаты суд не усматривает, в связи с чем, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Поскольку факт образовавшейся задолженности за указанные в настоящем деле периоды документально подтвержден, задолженность своевременно погашена не была, в результате чего были начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. размер пеней составил сумму 10531,06руб., исходя из следующего:

Страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. взысканы на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3787,66руб., в том числе пени в размере 40,88руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено невозможностью взыскания. По решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. данная задолженность списана на основании постановления СПИ об окончании.

Решением Орджоникидзевского райсуда г. Уфы по делу №. с ФИО1 была взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ.в размере 8426руб, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33,42руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32448руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 128,71руб.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ заявлены в настоящем иске, суд пришел к выводу об их обоснованности, соответственно на данную недоимку начислены пени.

С учетом изложенного, пени подлежат взысканию исходя из следующего расчета:

Недоимка по страховым взносам ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ. составила сумму в размере 772,38руб., т.о. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. составили сумму в размере 119,64руб. ( 101,1 руб.до ДД.ММ.ГГГГ. + 18,54руб. после ДД.ММ.ГГГГ.);

Недоимка по страховым взносам ПФР за ДД.ММ.ГГГГ. составила сумму в размере 2974,4руб., т.о. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. составили сумму в размере 460,7руб. (389,31 руб. до ДД.ММ.ГГГГ. + 71,39руб. после ДД.ММ.ГГГГ.);

Недоимка по страховым взносам ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ. составила сумму в размере 8426руб., т.о. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составили сумму в размере 1644,76руб. ( 456,55 руб.до ДД.ММ.ГГГГ. + 1188,21руб. после ДД.ММ.ГГГГ.);

Недоимка по страховым взносам ПФР за ДД.ММ.ГГГГ составила сумму в размере 32448руб., т.о. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. составили сумму в размере 6332,47руб. (1758,13 руб. до ДД.ММ.ГГГГ. + 4574,34руб. после ДД.ММ.ГГГГ.);

Недоимка по страховым взносам ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ. составила сумму в размере 1696,65руб., т.о. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. составили сумму в размере 400,34руб. ( 161,1 руб.до ДД.ММ.ГГГГ. + 239,24руб. после ДД.ММ.ГГГГ.);

Недоимка по страховым взносам ПФР за ДД.ММ.ГГГГ составила сумму в размере 6666,77руб., т.о. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. составили сумму в размере 1573,15руб. (633,02 руб. до ДД.ММ.ГГГГ. + 940,13руб. после ДД.ММ.ГГГГ

После суммирования всех вышеприведенных пеней, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени составили сумму в размере 10531,06руб.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога, при этом недоимка была взыскана, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 18894 (восемнадцать тысяч восемьсот девяносто четыре) руб. 48 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6666 руб.77коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1696 руб. 65 коп., пени, в размере 10531 руб. 06 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья: Попенова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 19.08.2025г.