Решение № 2А-2203/2024 2А-243/2025 2А-243/2025(2А-2203/2024;)~М-2698/2024 М-2698/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-2203/2024

УИД: 23RS0019-01-2024-004404-80 К делу № 2а-243/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Станица Каневская Краснодарского края 04 февраля 2025 года

Каневской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Луценко Е.А.,

при секретаре Убоженко В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец предъявил административный иск к административному ответчику, указывая, что определением мирового судьи судебного участка № 149 Каневского района Краснодарского края от 11.07.2024 г. судебный приказ № 2а-1464/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю задолженности за счет имущества физического лица за период 2022 год на общую сумму 13820,48 руб., государственной пошлины в доход государства 276 руб. отменен, в связи с подачей ответчиком возражения относительно исполнения судебного приказа. Административный ответчик обязан уплачивать налоги в установленном законом порядке, согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 21.09.2023г. № 98905 на сумму недоимки 40 812,15 руб. и пени 8 946,46 руб., срок обязанности уплатить задолженность установлен до 25.01.2024г. До настоящего задолженность не погашена. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность 13820,48 руб., состоящую из суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении административного иска в ее отсутствие, иск поддерживает и просит удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, конверт с повесткой вернулся с отметкой «истек срок хранения». Суд признает данное уведомление надлежащим.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Судом явка сторон по настоящему делу обязательной не признавалась, с учетом изложенного суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 данного кодекса.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольное порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из представленных административным истцом документов административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 98905 об уплате задолженности на 21 сентября 2023 года.

Согласно требования № 98905 об уплате задолженности на 21 сентября 2023г., задолженность состоит: 31483,36 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023года, 9 328,79 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, 8964,46 руб. - пени. Срок исполнения требования предоставлен административному ответчику до 25.01.2024г.

На основании ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п.6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с подп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае неуплаты страховых взносов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 150 Каневского района Краснодарского края от 07.06.2024 г. по административному делу № 2а-1464/2024 с должника ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица за период 2022г. на общую сумму 13820,48 руб., государственная пошлина в пользу государства 276 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 149 Каневского района Краснодарского края от 11.07.2024 г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административный ответчик сумму задолженности не погасил и административный истец обратился в Каневской районный суд с требованием о взыскании задолженности на общую сумму 13820,48 руб., состоящую из суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

С 01.01.2023 г. в Российской Федерации в налоговых правоотношениях, связанных с уплатой налога, применяется механизм единого налогового платежа и единого налогового счета.

С 01.01.2023г. статья 45 «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) применяется в редакции принятой Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Платежи, произведенные после 01.01.2023 г., распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6)проценты;

7) штрафы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» так же внесены изменения в ст. 11 НК РФ и определены институты, понятия и термины, используемые в НК РФ: недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ФИО1 по единому налоговому счету не погашено. Административным ответчиком суду иных сведений не представлено.

При таких обстоятельствах, исковые требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в сумме 4000 руб. от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, следует взыскать с административного ответчика в пользу государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам удовлетворить полностью.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю с административного ответчика ФИО1 (ИНН <***>) сумму пеней 13820 (тринадцать тысяч восемьсот двадцать) рублей 48 копеек.

Реквизиты для уплаты налога: номер счета банка получателя средств (ЕКС) 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, ИНН <***>, наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда через Каневской районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме: 04.02.2025 г.

Председательствующий