Решение № 2А-3836/2023 2А-3836/2023~М-3216/2023 М-3216/2023 от 11 декабря 2023 г. по делу № 2А-3836/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 декабря 2023 года

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зининой А.Ю.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № ***а-3836/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику и с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 20 710,39 руб., в том числе:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени в размере 3 603,49 руб. по требованию № *** от <дата>, из которых: пени за 2014 год в размере 117,61 руб., пени за 2015 год в размере 1 531,69 руб., пени за 2016 год в размере 1 214,49 руб., пени за 2017 год в размере 739,70 руб.,

2) транспортный налог с физических лиц пени по требованию № *** от <дата> в размере 4 461,63 руб., из которых: пени за 2014 год в размере 1 324,99 руб., пени за 2015 год в размере 1 324,99 руб., пени за 2016 год в размере 1 324,99 руб., пени за 2017 год в размере 486,66 руб.,

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов пени по требованию № *** от <дата> в размере 12 645,27 руб. из которых: пени за 2015 год в размере 7 185,03 руб., пени за 2016 год в размере 3 993,48 руб., пени за 2017 год в размере 1 466,76 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов. В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный <дата> судебный приказ был отменен определением мирового судьи от <дата>.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от <дата> № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области не явился, в заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался судом надлежащим образом, судебная повестка возвращена по истечении срока хранения, в силу ст. 96, 100, 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело без участия административного ответчика.

Проверив дело, исследовав письменные материалы, материалы административного дела № ***а-148/2020, № ***а-338/2016, 2а-1157/2020, 2а-2442/2019, 2а-372/2017, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ч. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенн????????????????????????????????????????????J?J?J????j?????????J?J?J????????????J?J?J???H????????Й?????????J?J?J????Й?Й?????????J?J?J??????????????????????????????Й??Й?????????J?J?J????????????????????Й?Й????????????????????????????????????????????????E????????¤??????E??????¤????E????????¤??????E????????¤??????E??????¤????E????????????????????????y?

Судом установлено, что ФИО1 в указанный налоговый период являлся налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество в связи с наличием у него в собственности:

- нежилого здания с КН 63:08:0201010:127 и земельного участка с КН 63:08:0201009:10, расположенных по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес>А (регистрация права с <дата> по настоящее время);

- автомобилей: ГАЗ33021 1997 года выпуска гос.номер О761ТН163 (регистрация права с <дата> по настоящее время); ВАЗ 21061 1994 года выпуска гос.номер О262КО163 (регистрация права с <дата> по настоящее время), ГАЗ330202 2007 года выпуска гос.номер С732ТУ163 (регистрация права с <дата> по настоящее время), ВАЗ21043 2003 года выпуска гос.номер Т709№ *** (регистрация права с <дата> по настоящее время).

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении указанных налогов, в том числе: транспортного налога в общем размере 10 293 руб., земельного налога в общем размере 28 072 руб., налога на имущество в общем размере 10 768 руб. за 2015 год.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении указанных налогов, в том числе: транспортного налога в общем размере 27 942 руб., земельного налога в общем размере 28 072 руб., налога на имущество в общем размере 23 637 руб. за 2015-2016 г.г.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении указанных налогов, в том числе: транспортного налога в общем размере 9 314 руб., земельного налога в общем размере 28 072 руб., налога на имущество в общем размере 14 157 руб. за 2017 год.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов, пени в общем размере 21 450,47 руб., в срок до <дата>.

Расчет начисленных пени по требованиям подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Судебный приказ № ***а-148/2020 вынесенный мировым судьей судебного участка № *** судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц, пеней в размере 4 461,63 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеней в размере 13 385,35 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеней в размере 3 603,49 руб., а всего на общую сумму 21 450,47 руб. и государственной пошлины в доход государства в размере 421,75 руб., отменен определением мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

Судом также установлено, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год по требованию № *** от <дата> в размере 8 665,43 руб., взыскан на основании судебного приказа № ***а-338/2016 от <дата>, выданного мировым судьей судебного участка № *** судебного района г. Сызрани, в настоящее время приказ не отменен.

Также установлено, что ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год по требованию № *** от <дата> в размере 28 072 руб., взыскан на основании судебного приказа № ***а-372/2017 от <дата>, выданного мировым судьей судебного участка № *** судебного района г. Сызрани, в настоящее время приказ не отменен.

Административный истец, обращаясь с требованиями о взыскании пени по налогу на имущество за 2015 год – 1 531,69 руб., (был начислен налог по требованию № *** от <дата> в размере 10 767 руб.), за 2016 год – 1 214,49 руб. (был начислен налог по требованию № *** от <дата> в размере 12 870 руб.); по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год – 1 324,99 руб. (был начислен налог по требованию № *** от <дата> в размере 9 314 руб.), за 2015 год – 1 324,99 руб. (был начислен налог по требованию № *** от <дата> в размере 9 314 руб.), за 2016 год – 1 324,99 руб. (был начислен налог по требованию № *** от <дата> в размере 9 314 руб.); по земельному налогу с физических лиц за 2016 год – 3 993,48 руб. (был начислен налог по требованию № *** от <дата> в размере 28 072 руб.), указывает, что указанные налоги были взысканы на основании судебного приказа № ***а-1157/2020 от <дата>, выданного мировым судьей судебного участка № *** судебного района г. Сызрани.

Судом также установлен, что указанный судебный приказ от <дата> был отменен определением мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

Решением Сызранского городского суда Самарской области от <дата> по административному делу № ***а-3835/2023 административный иск Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в том числе: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2016 г.г., транспортному налогу за 2014-2016 г.г., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год – оставлены без удовлетворения.

Учитывая изложенное, суд считает, что требования в части взыскания пени: по налогу на имущество за 2015 год – 1 531,69 руб., за 2016 год – 1 214,49 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год – 1 324,99 руб., за 2015 год – 1 324,99 руб., за 2016 год – 1 324,99 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2016 год – 3 993,48 руб. следует оставить без удовлетворения.

Также административный истец, обращаясь с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год – 486,66 руб. (был начислен налог по требованию № *** от <дата> в размере 9 314 руб.); по земельному налогу с физических лиц за 2017 год – 1 466,76 руб., указывает, что указанные налоги были взысканы на основании судебного приказа № ***а-2442/2019 от <дата>, выданного мировым судьей судебного участка № *** судебного района г. Сызрани.

Судом также установлено, что указанный судебный приказ от <дата> был отменен определением мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

Решением Сызранского городского суда Самарской области от <дата> по административному делу № ***а-3597/2023 административный иск Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в том числе: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год – оставлены без удовлетворения.

Учитывая изложенное, суд считает, что требования в части взыскания пени: по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год – 486,66 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год – 1 466,76 руб. следует оставить без удовлетворения.

Также установлено, что ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество: за 2017 год – 739,70 руб., сведения о взыскании недоимки по налогу за 2017 год отсутствуют, в связи с чем суд считает данные требования не подлежащими удовлетворению.

Межрайонная ИФНС России № *** по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от <дата> № ***.

Суд считает, что требования в части взыскания с ФИО1 задолженности, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 117,61 руб. по требованию № *** от <дата>, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 7 185,03 руб. по требованию № *** от <дата>,

подлежат удовлетворению, поскольку обязанность административного ответчика перед налоговым органом не исполнена в полном объеме, срок обращения с данными требованиями, установленный законом не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального образования г.о. Сызрань следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес>, паспорт серии № *** № *** выдан <дата> Отделом УФМС России по Самарской области в г. Сызрани и <адрес>, код подразделения № ***, ИНН № *** в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области задолженность (недоимку) по налогам: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 117,61 руб. по требованию № *** от <дата>, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 7 185,03 руб. по требованию № *** от <дата>, а всего взыскать 7 302,64 руб. (семь тысяч триста два рубля шестьдесят четыре копейки).

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес>, паспорт серии 3609 № *** выдан <дата> Отделом УФМС России по Самарской области в г. Сызрани и <адрес>, код подразделения 630-007, ИНН <***> государственную пошлину в доход муниципального образования г.о. Сызрань в размере 400 (четыреста) руб.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированному по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес>, паспорт серии 3609 № *** выдан <дата> Отделом УФМС России по Самарской области в г. Сызрани и <адрес>, код подразделения 630-007, ИНН <***> о взыскании задолженности, в том числе:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени в размере 3 603,49 руб. по требованию № *** от <дата>, из которых: пени за 2015 год в размере 1 531,69 руб., пени за 2016 год в размере 1 214,49 руб., пени за 2017 год в размере 739,70 руб.,

2) транспортный налог с физических лиц пени по требованию № *** от <дата> в размере 4 461,63 руб., из которых: пени за 2014 год в размере 1 324,99 руб., пени за 2015 год в размере 1 324,99 руб., пени за 2016 год в размере 1 324,99 руб., пени за 2017 год в размере 486,66 руб.,

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов пени по требованию № *** от <дата> в размере 12 645,27 руб. из которых: пени за 2016 год в размере 3 993,48 руб., пени за 2017 год в размере 1 466,76 руб.

– оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Зинина А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья: Зинина А.Ю.