Решение № 02А-0134/2025 02А-0134/2025~МА-0154/2025 МА-0154/2025 от 15 сентября 2025 г. по делу № 02А-0134/2025

УИД N 77RS0025-02-2025-002208-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2025 г. г. Москва

Солнцевский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Соломатиной О.А., при секретаре Ануфриевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело N 2а-134/2025 по административному иску ИФНС России №29 по г. Москве к ФИО1 взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем,

установил:

Административный истец ИФНС России №29 по г. Москве обратился в суд с уточненным административным иском к ФИО1 , в котором просит суд о взыскании задолженности по:

НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2022 год три месяца в размере 520 826 руб.;

НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023 год три месяца в размере 271 430 руб.;

НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023 год в размере 40 704, 50 руб.;

НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2022 год в размере 52 082, 50 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 107 620,18 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №29 в качестве налогоплательщика. По состоянию на 20.03.2025 у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Не оплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ. Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога исполнена административным ответчиком не была, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца в суд явился, поддержал уточненные исковые требования, заявил ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя по доверенности ФИО2

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебное заседание явилась, поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве на иск.

Выслушав стороны,исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ.

Из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком.

По представленной декларации за 2022 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет -520 826 руб.

Решением Инспекции № .... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.01.2024 года ФИО1, с учетом уменьшения в 2 раза, привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога в размере 52 082,50 руб.

По представленной декларации за 2023 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет -271 430 руб.

Решением Инспекции № .... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.12.2023 года ФИО1, с учетом уменьшения в 2 раза, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога в размере 40 714, 05 руб.

Руководствуясь ст. ст. 69, 75 НК РФ Инспекция направила административному ответчику Требование № .... об уплате задолженности по состоянию на 5 марта 2024 г. с установленным сроком исполнения до 9 апреля 2024 г.

В нарушение п. 3 ст. 69 НК РФ требование № .... об уплате задолженности по состоянию на 05.03.2024 г. налогоплательщиком не было исполнено.

В связи с неисполнением требования в установленный срок ИФНС России N 29 по г. Москве обратилась к мировому судье судебного участка №139 района Ново-Переделкино г. Москвы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу.

Мировой судья судебного участка №139 района Ново-Переделкино г. Москвы вынес судебный приказ о взыскании вышеперечисленной задолженности, а определением мирового судьи судебного участка №139 района Ново-Переделкино г. Москвы судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц поступило в суд 09.04.2025 года, то есть без пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением.

С заявление о вынесении судебного приказа ИФНС №29 по г. Москве обратилось 18 октября 2024 года, на 19 дней позже установленного шестимесячного срока на обращение в суд.

Вместе с тем, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в ст. 219 КАС РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Налоговым органом приняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности в установленном законом порядке, причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, в том числе обусловлены необходимостью соблюдения требований части 7 статьи 125 КАС РФ, срок обращения в суд пропущен налоговым органом незначительно.

Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановления срока обращения налогового органа с учетом доводов, приведенных ИФНС №29 в соответствующем ходатайстве.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 992 663,18 руб., в том числе по НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2022 год три месяца в размере 520 826 руб.; по НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023 год три месяца в размере 271 430 руб.; по НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023 год в размере 40 704, 50 руб.; по НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2022 год в размере 52 082, 50 руб.; сумму пеней в размере 107 620,18 руб.

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, доказательств, опровергающих доводы налогового органа, в материалы дела не представлены, материалы дела не содержат.

Доводы административного ответчика не состоятельны ввиду следующего.

Руководствуясь ст. ст. 69, 75 НК РФ Инспекция направила административному ответчику требование № .... об уплате задолженности по состоянию на 05.03.2024г. с установленным сроком исполнения до 09.04.2024г., которое было направлено ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика.

В нарушение п. 3 ст. 69 НК РФ требование № .... об уплате задолженности по состоянию на 05.03.2024 г. налогоплательщиком не было исполнено.

Согласно ст. 69 НК РФ требование № .... действует до момента формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В требование № .... от 05.03.2025г. не включена задолженность по НДФЛ за 2022 и 2023гг., а также по штрафу за 2022г., на основании следующего:

Решение № .... от 12.01.2024г., по которому были начислены недоимка по НДФЛ за 2022г. в размере 520 826 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022г. в размере 52 082,50 руб., на момент формирования требования не вступило в силу, т.к. решение согласно п. 9 ст. 101 НК РФ вступает в силу по истечению 1 месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено, согласно почтовому отправлению решение было вручено 15.02.2024г., соответственно вступило в силу 15.03.2024г. (Приложение № 1)

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП с 17.06.2022г. по 17.07.2023г. (Приложение № 2)

В соответствии с п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Налогоплательщик предоставил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2023г. 24.07.2023г.

По состоянию на 17.10.2023г. ФИО1 налог в сумме 271 430 руб. не был уплачен, ввиду чего был начислен штраф в размере 40 714,50 руб.

В решении № .... от 26.12.2023г. срок уплаты НДФЛ за 2023г. был указан - 15.07.2024г., в связи с чем задолженность по НДФЛ за 2023г. не включена в требование от 05.03.2024г.

На основании вышеизложенного поскольку с 05.03.2024г. - даты формирования требования № ...., и до настоящего времени сальдо ЕНС ФИО1 не имело положительного/нулевого значения, требование об уплате задолженности по НДФЛ за 2022-2023гг., штрафу за 2022г. налогоплательщику не направлялось.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 24 853,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России №29 по г. Москве к ФИО1 взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №29по г. Москве задолженность по НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2022 год три месяца в размере 520 826 руб.; по НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023 год три месяца в размере 271 430 руб.; по НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023 год в размере 40 704, 50 руб.; по НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2022 год в размере 52 082, 50 руб.; сумму пеней в размере 107 620,18 руб., а всего: 992 663,18 руб.

Взыскать с ФИО1 бюджет г. Москвы государственную пошлину в размере 24 853,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Солнцевский районный суд г. Москвы.

Решение суда в окончательной форме принято 16 сентября 2025года.

Судья О.А. Соломатина