Решение № 2А-164/2021 2А-164/2021~М-138/2021 М-138/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-164/2021

Дело № 2а-164/2021

УИД 68RS0025-01-2021-000276-12


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 июля 2021 года с. Староюрьево

Староюрьевский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Митрофановой О.А.,

при секретаре Заволока Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу, заявленные административные исковые требования, мотивируя следующим.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку согласно поданной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ он получил доход от ФИО3 в размере <данные изъяты> руб., облагаемый в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%. Сумма исчисленного дохода составила <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Решением Староюрьевского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. из которой налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ уплачена задолженность в сумме <данные изъяты> руб. Сумма неоплаченное задолженности составила <данные изъяты> руб.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой ответчиком суммы налога на доходы физических лиц и пени в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1, в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога, поскольку в соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят; <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, с учёта не снят.

Решением Староюрьевского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. (налог взыскан в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ).

За несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который был уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., таким образом, сумма налога, подлежащая уплате, составила <данные изъяты> руб.

За несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., из которых: в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что земельный налог не был уплачен в установленный срок, ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в которых в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу и пени.

Уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

За несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что земельный налог не был уплачен в установленный срок, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу и пени.

В связи с тем, что вышеуказанные требования налогоплательщиком исполнены не были, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка Староюрьевского района Тамбовской области в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ о взыскании с должника в пользу налогового органа задолженности по налогу на доходы физических лиц и по земельному налогу. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказ, на основании которого определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Ссылаясь на п.3 ст. 48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу по ОКТМО № в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., из которых: в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не представил, не ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В виду того, что не явившиеся в судебное заседание: представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области, административный ответчик – ФИО1 извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли суд, в соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из положений ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Решением Староюрьевского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-20, 21-22).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, остаток неоплаченной суммы задолженности составил <данные изъяты> руб. (л.д. 8).

В связи с неуплатой начисленного налогоплательщику налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 11).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором административному ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.13).

Вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Староюрьевского сельского Совета народных депутатов Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении в действие на территории Староюрьевского сельсовета Староюрьевского района Тамбовской области земельного налога», на территории Староюрьевского сельсовета Староюрьевского района Тамбовской области введен в действие земельный налог с установлением налоговой ставки – 0,30% от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно представленным административным истцом сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1, последний является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 7).

Указанное недвижимое имущество с учета не снято, является объектом налогообложения, на которое подлежит начислению соответствующий налог.

Решением Староюрьевского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу и пени в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего <данные изъяты> руб. в доход муниципального образования Староюрьевский сельсовет Староюрьевского района Тамбовской области (л.д.23-24, 25-27).

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ., в том числе по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой начисленного налогоплательщику земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором административному ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить пени по земельному налогу за 2016 год (л.д. 13).

Вышеуказанное требование, в части взыскания задолженности по пени по земельному налогу за 2016 год в размере 153,34 руб., налогоплательщиком исполнено не было.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым № в размере <данные изъяты> руб., на земельный участок с кадастровым № в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., остаток неоплаченной суммы налога составил <данные изъяты> руб. (л.д.9)

В связи с неуплатой начисленного налогоплательщику земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб., из которых: <данные изъяты> руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой начисленного налогоплательщику земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, административным истцом административному ответчику ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в том числе: ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока оплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

Вышеуказанные требования в части взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. налогоплательщиком исполнены не были.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым № в размере <данные изъяты> руб., на земельный участок с кадастровым № в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

В связи с неуплатой начисленного налогоплательщику земельного налога за 2018 г. в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой начисленного налогоплательщику земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, административным истцом административному ответчику ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Вышеуказанные требования в части взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. налогоплательщиком исполнено не было.

В связи с тем, что вышеуказанные требования об уплате налога сбора, пени, штрафа в указанные в них сроки исполнены административным ответчиком не были, и.о. мирового судьи судебного участка Староюрьевского района Тамбовской области – мировым судьей судебного участка № 1 Сосновского района Тамбовской области, на основании заявления административного истца о вынесении судебного приказа (л.д. 28-30) ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере <данные изъяты> руб.

На основании заявления налогоплательщика ФИО1, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка Староюрьевского района Тамбовской области – мировым судьей судебного участка № 1 Сосновского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ

Из положений п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением истекал ДД.ММ.ГГГГ, в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ), что свидетельствует о том, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Расчеты земельного налога произведены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового и земельного законодательства, на основании представленных налоговому органу сведений о кадастровой стоимости земельного участка и вида его разрешенного использования, которые являются для налогового органа обязательными.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу, пени, подтверждается представленными расчетами административного истца. Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Доказательств, свидетельствующих об уплате налога, пени, а также доказательств, дающих основания для освобождения от уплаты налогов административным ответчиком не представлено.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

На основании изложенного, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу по ОКТМО № в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., из которых: в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в доход муниципального образования Староюрьевский сельсовет Староюрьевского района Тамбовской области.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей в доход муниципального образования Староюрьевский сельсовет Староюрьевского района Тамбовской области

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Староюрьевский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья - О.А. Митрофанова

Мотивированное решение суда составлено 16 июля 2021 года.