Решение № 2А-4323/2025 2А-4323/2025~М-3462/2025 М-3462/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-4323/2025

50RS0№-84

№ 2а-4323/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при помощнике судьи Ёхиной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 11154 руб., по налогу на имущество за 2023 г. в сумме 1070 руб., по земельному налогу за 2023 г. в сумме 745 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, за 2023 г. в сумме 39004 руб., а также пени в сумме 2837 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требования мотивированы тем, что ФИО1, как собственник транспортных средств <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> обязан уплатить транспортный налог за 2023 г., как собственник земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, обязан уплатить земельный налог за 2023 г., как собственник жилого дома по указанному выше адрес, обязан оплатить налог на имущество за 2023 г. Налоговым органом на основании представленных налоговым агентом АО «Альфа-Банк» сведений по справке 2-НДФЛ, исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 39004 руб. от общей суммы полученного дохода – 300028 руб. 82 коп. Также за налогоплательщиком числиться пени.

Административный истец представитель МРИ ФНС России №10 по Московской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 168 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. В суд административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

П. 5 ст.226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 на 2023 г. являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, собственником жилого дома по указанному выше адресу.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 г. составляет:

<данные изъяты> – 98 (налоговая база) х 25 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) =2450 руб.

<данные изъяты> – 146 (налоговая база) х 34 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) =4964 руб.

<данные изъяты> – 110 (налоговая база) х 34 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=3740 руб.

Итого: 2450+4964+3730=11154 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2023 г. составляет:

земельный участок с кадастровым номером № – 248395 (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка%) х 12/12 (количество месяцев владения в году)=745 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2023 г. составляет:

жилой дом с кадастровым номером № – 1102283 (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка%) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду)=1070 руб.

Налоговым органом на основании представленных налоговым агентом АО «Альфа-Банк» сведений по справке 2-НДФЛ, исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 39004 руб. от общей суммы полученного дохода – 300028 руб. 82 коп.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 возложена обязанность уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, налог на доходы физического лица. Уведомление налогового органа в установленный срок ФИО1 исполнено не было. В адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, за административным ответчиком числиться задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, за 2023 г.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой вышеуказанных налогов. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51973 руб., в том числе пени – 0. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 54810 руб. 73 коп., в том числе пени 2837 руб. 73 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 2837 руб. 73 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 0 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=2837 руб. 73 коп. Расчет пени административным ответчиком не оспорен.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России №10 по Московской области в силу ст.333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 11154 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 1070 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 г. в сумме 745 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, за 2023 г., в сумме 39004 рубля, пени в сумме 2837 рублей 73 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 54810 (пятьдесят четыре тысяч восемьсот десять) рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2025 года.