Решение № 2А-1060/2021 2А-1060/2021~М-553/2021 М-553/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-1060/2021

Дело № 2а-1060/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 02 июня 2021 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Кондратьевой Р.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 7693 рубля, пени за несвоевременную оплату транспортного налога в размере 354 рубля 01 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 02 рубля 63 копейки, а всего на сумму 8049 рублей 73 копейки.

В обоснование иска указали, что на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, и он является плательщиком транспортного налога. Также на его зарегистрированы объекты недвижимого имущества, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц. Сведения об объектах налогообложения представлены в налоговый орган регистрирующими органами в электронном виде, приведены в налоговых уведомлениях. Административным ответчиком налоги не уплачены в полном объеме, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов, которые не были им исполнены, в связи с чем были начислены пени.

До судебного заседания в адрес суда поступило ходатайство от административного истца в порядке ст. 46 КАС РФ, в котором он просил уточнить заявленные административные исковые требований, просил взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2018 год в размере 2743 рубля, пени по транспортному налогу в размере 354 рубля 10 копеек, пени по имущественному налогу в размере 02 рубля 63 копейки, а всего на сумму 3099 рублей 73 копейки.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения административного искового заявления. Поддержал представленные возражения. Пояснил, что автомобиль ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № был продан 05 марта 2017 года, в связи с чем ему необоснованно исчислен транспортный налог за данный автомобиль. От оплаты остальных налогов он не отказывается, предоставил в судебном заседании квитанции об оплате остальных налогов и пени, указанных в административном исковом заявлении.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании требования уточненного административного искового заявления поддержала, пояснила, что проверить оплату по имущественному налогу и пени по транспортному налогу в настоящее время не представляется возможным, т.к. нужно время, чтобы деньги зачислились на счет. В части взыскания транспортного налога за 2018 г. за транспортное средство ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № пояснила, что, поскольку налогоплательщиком данное транспортное средство не было снято с регистрационного учета, а право собственности непосредственно связано с такой регистрацией, то налог начислен законно и обоснованно.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе комната.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 13.11.2014 N 91-ЗО «О единой дате начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2015 г. на территории Тверской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно Решению Тверской городской Думы от 25.11.2014 N 414 «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц» в отношении комнат установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в налоговые периоды 2017-2018 гг. ФИО2 являлся собственником транспортных средств: автомобиля Опель Фронтера, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 116 лошадиный сил, автомобиля ГАЗ3110, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 130,6 лошадиных сил, автомобиля Пежо 408, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 120.1 лошадиная сила, (владел данным транспортным средством 12 месяцев 2017 году и полный 2018 год).

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО и учетом положений п. 3 ст. 362 НК РФ административному ответчику был начислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2017 г. за указанные транспортные средства, в размере 7273 рубля, за 2018 г. – в размере 7693 рубля.

В налоговые периоды 2017-2018 годов являлся собственником комнаты, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 408 НК РФ административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2017 г. за указанный объект в сумме 208 рублей и за 2018 г. в сумме 229 рублей.

Налоговое уведомление № 5524220 от 13.09.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 7273 рубля 00 копеек и имущественного налога за 2017 г. в сумме 208 рублей 00 копеек в срок до 03.12.2018 г. было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15).

Налоговое уведомление № 45764519 от 25.07.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 7693 рубля 00 копеек и имущественного налога в сумме 229 рублей 00 копеек в срок до 02.12.2019 г. было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14).

В связи с несвоевременной оплатой налогов административному ответчику 11.07.2019 г. посредствам выгрузки в электронный ресурс Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 48475 от 11.07.2019 г. об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 329 рублей 22 копейки, пени по имущественному налогу в сумме 1 рубль 89 копеек в срок до 28.10.2019 г., которое не было им исполнено (л.д. 12, 18).

Также в связи с несвоевременной оплатой налогов 18.12.2019 г. посредствам выгрузки в электронный ресурс Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 66993 от 18.12.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 7693 рубля и пени по транспортному налогу в сумме 24 рубля 88 копеек, имущественного налога в сумме 229 рублей и пени по имущественному налогу в сумме 00 рублей 74 копейки в срок до 21.01.2020 г., которое не было им исполнено (л.д. 10, 18).

20.05.2020 г. мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области Семеновой О.В. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, который был отменен определением мирового судьи от 28.09.2020 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

10.03.2021 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Вместе с тем в перерыве судебного заседания от ФИО2 поступили квитанции, из которых усматривается, что 02.06.2021 г. административным ответчиком погашена задолженность по пени по транспортному налогу в размере 354 рубля 10 копеек, по пени по имущественному налогу в размере 2 рубля 63 копейки указанная налоговым органом в уточнённом административном исковом заявлении.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным ответчиком обязанность по оплате пени по транспортному налогу в размере 354 рубля 10 копеек и пени по имущественному налогу в размере 2 рубля 63 копейки была исполнена, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований в этой части следует отказать.

Оценивая требования административного искового заявления о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 2743 рублей суд исходит из следующего.

Утверждение административного истца о том, что он не должен платить транспортный налог за автомобиль, который им был продан основаны на неправильном понимании норм права.

В соответствии со статьями 357, 358 НК РФ возникновение объекта налогообложения связано с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

П. 4 ст. 85 НК РФ на органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из приведенных выше норм НК РФ следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы.

Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

ФИО2 в материалы настоящего административного дела представлен договор купли-продажи транспортного средства автомобиля ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № был продан 05 марта 2017 года.

Положения ст. 357 НК РФ, иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием для освобождения от обязанности уплаты транспортного налога может являться сам факт заключения налогоплательщиком договора купли-продажи транспортного средства и передачи его покупателю.

Следовательно, само по себе отчуждение ФИО2 автомобиля по договору купли-продажи не освобождает его от уплаты транспортного налога до момента внесения органами ГИБДД в данные регистрационного учета соответствующих записей.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий отказа совершать такие действий лежат на налогоплательщике.

Вместе с тем, из материалов дела усматривается, что ФИО2 является пользователем электронного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с 29.11.2017 г.

Административный истец не представил доказательств выгрузки налогового уведомления № 45764519 от 25.07.2019 г. в личный кабинет налогоплательщика ФИО2, сведения о том, когда данное уведомление было сформировано к таковым относиться не могут.

С учетом изложенных обстоятельств обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2743 рублей, расчет которого произведен в налоговом уведомлении № 45764519 от 25.07.2019 г., в силу положений ч. 4 ст. 57 НК РФ у ФИО2 не возникла, что является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в данной части.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Замрий В.Н.

В окончательной форме решение принято 10.06.2021 г.

Судья В.Н. Замрий

Дело № 2а-1060/2021