Решение № 2А-2208/2019 2А-32/2020 2А-32/2020(2А-2208/2019;)~М-1796/2019 М-1796/2019 от 28 февраля 2020 г. по делу № 2А-2208/2019

Дело № 2а-32/2020

УИД 16RS0038-01-2019-002577-90

Учет № 189а


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 февраля 2020 года город Елабуга

Елабужский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Закировой Р.Г.,

при секретаре Красновой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер обезличена по ...... о взыскании недоимки с ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России Номер обезличена по ...... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2016-2017 годы по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ указав, что некоммерческая организация «Государственный жилищный фонд при Президенте РТ», выступая в качестве налогового агента, исчислила ФИО1 налог на доходы, полученные в форме материальной выгоды в соответствии с п.1 ст.212 Налогового кодекса РФ, в связи с чем в налоговый орган представлены справки о доходах физических лиц в отношении ФИО1 Номер обезличена от Дата обезличена, согласно которой сумма дохода административного ответчика за 2016 год составляет 7 561 руб. 55 коп. и Номер обезличена от Дата обезличена, согласно которой сумма дохода административного ответчика за 2017 год составляет 7 061 руб. 92 коп., сумма налога в размере 5 115 руб. налогоплательщиком не уплачена.

В судебном заседании от Дата обезличена административный истец увеличил ранее заявленные требования и просил взыскать с ФИО1 недоимку за 2016-2017 г.г. в размере 6 115 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России Номер обезличена по РТ ФИО2 заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 и её представитель адвокат Костина Т.Н. просили в удовлетворении требования Межрайонной ИФНС России Номер обезличена по РТ отказать.

Представитель заинтересованного лица НО «Государственный жилищный фонд при Президенте РТ» на судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что Дата обезличена между некоммерческой организацией «Государственный жилищный фонд при Президенте РТ» и ФИО1, ФИО3, ФИО4 заключен договор Номер обезличенаF целевого денежного займа с участниками Программы «Обеспечение жильем молодых семей и молодых специалистов, проживающих в сельской местности РТ», в соответствии с которым ответчикам предоставлен целевой денежный займ в размере 1 023 600 руб. для приобретения жилого ...... в ......, стоимостью 1 970 853 руб. 98 коп., на 25 лет, при этом сумма займа в размере 517 080 руб. погашается ежемесячно в размере 1 723 руб. 60 коп. с начислением и оплатой процентов за пользование займом из расчета 5% годовых не позднее 28 числа, начиная с Дата обезличена (п.2.1.1); обязательства по возврату суммы займа в размере 506 520 руб. погашаются займодавцем в случае личного проживания заемщика в указанном в п.1.4 договора жилом помещении в течение 5 лет с момента государственной регистрации права собственности на жилое помещение в территориальном органе УФРС по РТ (п.2.1.2).

На основании абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и, исходя из условий договора, у ФИО1 образовался доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование (заемными) кредитными средствами за 2016 год и 2017 год, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 35 процентов (пункт 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ).

В связи с отсутствием оплаты налогов налоговой инспекцией ФИО1 направлено требование Номер обезличена от Дата обезличена об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в сумме 541 руб., пени в сумме 02 руб. 73 коп. со сроком уплаты до Дата обезличена.

Дата обезличена административным истцом ответчику ФИО1 выставлено налоговое уведомление Номер обезличена, в котором представлены расчеты земельного налога в сумме 115 руб. за 2017 год, налога на имущество физических лиц в размере 785 руб. за 2017 год, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 5 115 руб., в том числе за 2016 год - 2 644 руб. и за 2017 год - 2 471 руб., а также указание на оплату налогов не позднее Дата обезличена.

В связи с отсутствием оплаты налогов налоговой инспекцией ФИО1 направлено требование Номер обезличена от Дата обезличена об оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 5 115 руб., пени в сумме 21 руб. 91 коп. со сроком уплаты до Дата обезличена.

В установленные в требованиях сроки ФИО1 не исполнила обязанность по оплате задолженностей.

Дата обезличена ИФНС России Номер обезличена по РТ обратилась в мировой суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки.

Дата обезличена мировым судьей судебного участка Номер обезличена по Елабужскому судебному району вынесен судебный приказ Номер обезличена/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 5 117 руб. 10 коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 01 руб. 54 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 0,35 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 5 115 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 0,21 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Номер обезличена по Елабужскому судебному району Республики Татарстан от Дата обезличена вышеуказанный судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России Номер обезличена по РТ обратилась в суд Дата обезличена.

Нарушений положений статьи 48 Налогового кодекса РФ не имеется. В силу изложенного доводы представителя ответчика в части пропуска срока обращения в суд с требованием о взыскании недоимки несостоятельны.

Согласно п.1 ч.1 ст.212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (абз.3).

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.3 п.1. ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 220 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно справке о доходах физического лица за 2016 год Номер обезличена от Дата обезличена, налоговый агент - некоммерческая организация «Государственный жилищный фонд при Президенте РТ», доходы, облагаемые по ставке 35% ФИО1 составляют 7 561 руб. 55 коп., сумма налога не удержанная налоговым агентом – 2 644 руб.

Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год Номер обезличена от Дата обезличена, налоговый агент - некоммерческая организация «Государственный жилищный фонд при Президенте РТ», доходы, облагаемые по ставке 35% ФИО1 составляют 7 061 руб. 92 коп., сумма налога не удержанная налоговым агентом – 2 471 руб.

Таким образом, поскольку некоммерческая организация «Государственный жилищный фонд при Президенте РТ не располагала документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения полученного ФИО1 дохода, то передала сведения о сумме неудержанного налога за 2016 год и 2017 год в налоговые органы в соответствии с требованиями действующего законодательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии со ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговый агент при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплателдьщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, освобождаются от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 Кодекса.

Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, форма которого утверждена Приказом ФНС России от Дата обезличена № ММ В-7-11/3@.

Вместе с этим в целях освобождения от налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в соответствии с положениями статьи 212 Налогового кодекса РФ может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от Дата обезличена № БС-4-11/329@ «О направлении рекомендуемой формы справки».

Уведомление и справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

Согласно справке Номер обезличена от Дата обезличена Межрайонная ИФНС России Номер обезличена по РТ подтверждает право ФИО1 на освобождение в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными по договору от Дата обезличена Номер обезличенаF, израсходованными на новое строительство либо приобретение жилого дома по адресу: ......, в связи с предоставлением имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома по адресу : ....... Справка выдана для предъявления в НО «Государственный жилищный фонд при Президенте РТ».

Исходя из почтового уведомления о вручении, вышеуказанная справка Дата обезличена направлена представителем ФИО1 адвокатом Костиной Т.Н. в адрес НО «Государственный жилищный фонд при Президенте РТ» и получена его представителем Дата обезличена.

Дата обезличена НО «Государственный жилищный фонд при Президенте РТ» в ИФНС России по ...... РТ по телекоммуникационным каналам связи направлены сведения, подтверждающие, что материальная выгода, в отношении которой налоговым агентом представлены сведения о невозможности удержать налог, начислена по кредиту, выданному в связи с приобретением имущества, заявленного в целях получения имущественного налогового вычета.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании недоимки за 2016-2017 годы по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 5 115 руб.

Требования в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в сумме 1 000 руб. подлежат оставлению без рассмотрения, поскольку материалы дела не содержат данных о направлении ФИО1 требования об уплате недоимки, сверх указанных в требованиях на сумму 1 000 руб., не представлены документы, подтверждающие обращение административного истца с соответствующим заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России Номер обезличена по ...... к ФИО1 о взыскании недоимки за 2016-2017 годы по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 115 рублей отказать.

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер обезличена по ...... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 000 рублей оставить без рассмотрения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Татарстан в течение месяца с момента вынесения окончательного решения через Елабужский городской суд Республики Татарстан.

Судья