Решение № 2А-267/2017 2А-267/2017~М-223/2017 М-223/2017 от 26 июля 2017 г. по делу № 2А-267/2017

Дело № 2а-267/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 27 июля 2017 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

Председательствующего судьи Мавлиева С.Ф.,

при секретаре Дьячковой Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике обратилась в Камбарский районный суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскать задолженность:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 581 304 руб.;

- по пени в размере 47 880 руб. 07 коп.

Свои требования административный истец мотивировал следующим.

ФИО1 (налогоплательщик) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике по 01.04.2015 г.

ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения и являлась налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Налогоплательщик представил в Межрайонную ИФНС России № 5 по УР уточненную налоговую декларацию за 2015 г. по сроку уплаты 04.05.2016 г. с начислением налога в размере 581 304 руб.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неуплатой в установленный срок, налогоплательщику направлено требование № 1946 от 12.05.2016 г. об уплате налога, пени с предложением добровольно уплатить сумму задолженности. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения (л.д. 3).

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС № 5 по Удмуртской Республике своего представителя не направила, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще уведомленная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ранее представив в суд заявление, в соответствии с которым ФИО1 исковые требования признает в полном объеме.

Дело рассмотрено при данной явке в порядке ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном НК РФ (ст. 346.12 НК РФ).

В статье 346.14 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ч. 1 ст. 346.20 НК РФ).

В силу ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в МРИ ФНС России № 5 по УР по 01.04.2015 г. и применяла упрощенную систему налогообложения, являясь налогоплательщиком налога, взимаемого с лиц, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (л.д. 6-8).

ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 5 по УР была представлена уточненная налоговая декларация за 2015 г. по сроку уплаты 04.05.2016 г. с начислением налога в размере 581 304 руб., который ФИО1 не уплачен.

Абзацем 3 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с выявленной недоимкой по налогу, ФИО1 выставлено требование № 1946 об уплате по состоянию на 12.05.2016 г. налога в размере 581 304 руб., установлен срок для исполнения требования до 04.07.2016 г. (л.д. 10).

ФИО1 в добровольном порядке требование об уплате налога не исполнено.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Аналогичные нормы содержатся в ст. 48 НК РФ.

Поскольку ФИО1 в добровольном порядке не исполнено требование об уплате обязательных платежей и санкции, то у Инспекции возникло право на обращение в суд в соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ с заявлением о взыскании задолженности по налогам.

Из требования № 1946 об уплате обязательных платежей следует, что ФИО1 был установлен срок для исполнения требования до 04.07.2016 г.

Межрайонная Инспекция ФНС России № 5 по УР обратилась к мировому судье судебного участка Камбарского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогу.

28.12.2016 г. мировым судьей судебного участка Камбарского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, который отменен 11.01.2017 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Учитывая изложенное, применительно к положениям п. 2 ст. 286 КАС РФ, МРИ ФНС России № 5 по УР обратилась в суд с настоящим административным иском в пределах предусмотренного законом срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 5 по УР правомочна обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени.

Согласно заявленным требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 581 304 руб. и пени (по состоянию на 29.05.2017 г.) в размере 47 880 руб. 07 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Исходя из правового толкования п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и служат компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

С учетом изложенных положений закона, требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пеня, так и отдельно, то есть после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки. При этом размер пени может быть исчислен как за период, предшествующий вынесению судом решения, так и за период после решения суда до полного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Таким образом, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как установлено в судебном заседании, в установленный срок требование об уплате налога ответчиком ФИО1 исполнено не было, не исполнено оно и на момент вынесения данного решения.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика на момент подачи заявления в суд имелась задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 581 304 руб. и пени в размере 47 880 руб. 07 коп. Указанные суммы ФИО1 не оспариваются, что следует из представленного ей в суд заявления о признании исковых требований.

Таким образом, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике:

- задолженность по налогу в размере 581 304 руб. 00 коп.;

- задолженность по пени в размере 47 880 руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 01 августа 2017 года.

Судья Мавлиев С.Ф.