Решение № 2А-173/2025 2А-173/2025(2А-2520/2024;)~М-2026/2024 2А-2520/2024 М-2026/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-173/2025

К делу № 2а-173/2025

УИД 23RS0050-01-2024-002912-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 17 февраля 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Зениной А.В.,

при секретаре Бабенко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 11 084 рубля 44 копейки, включающую в себя суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Требования обоснованы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю и является налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2021 - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик нарушила срок.

Сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2021 составляет 726 055,00 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ предложено ФИО2 уплатить недоимки, пени и штрафы.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина РФ.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от 25.05.2023г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.01.2024г. № о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №209 Темрюкского района Краснодарского края от 14.03.2024г., судебный приказ вынесенный 01.03.2024 по делу № 2а-655/2024г. в отношении ФИО2 отменен на основании заявления должника.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 11 084,44 руб.

В связи с изложенными обстоятельствами, МИФНС России № 20 по Краснодарскому краю вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, в поступившем в суд ходатайстве представитель ФИО3 просит рассмотреть настоящее дело в отсутствие Инспекции и удовлетворить заявленные требования в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах его неявки суду неизвестно.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2021 - ДД.ММ.ГГГГ.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки.

ФИО2 № не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2021 составляет 726 055,00 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Согласно информации из Инспекции Федеральной налоговой службы по Темрюкскому району Краснодарского края ФИО2 реализовала в 2021 году земельные участки, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, а именно:

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% налоговая ставка, установленная п.1.1 ст.224 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 НК РФ или на сумму фактически произведенных идокументально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п.2 ст.220 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговые органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверкиобщая сумма дохода за 2021 год составила 6 585 035,28 руб.;сумма вычетов - 1 000 000 руб.;облагаемый НДФЛ доход за 2021 составит 5 585 035,28 руб.,сумма налога к уплате в бюджет - 726 055,00 руб. (5 585 035,28 руб. х 13%).

Сумма штрафа составляет по п.1 ст.119 НК РФ - 54 454,13 руб.; п. 1 ст.122 НК РФ - 36 302,75 руб.

Пунктом 3.2. Решения № от ДД.ММ.ГГГГ предложено ФИО2 уплатить указанные в пункте 3.1 решения недоимки, пени и штрафы.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере рублей.

Согласно расчета пенивключенной в заявление о вынесении судебного приказа № от10.09.2024г.:пени по НДФЛ, за период с 12.12.2023г. по 09.01.2024г.(726055.00 х 1/300 х 15.00% х 6)+ (726055.00 х 1/300 х 16.00% х 23) =11 084,44 руб., где:726 055.00 руб.- недоимка для пени по налогу за период 2021 год.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику зачисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с и. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме залога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако обязанность уплатить неуплаченную сумму налога, пени административным ответчиком исполнена не была.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взысканиизадолженности № от 08.08.2023г.

На основании пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратится в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме 10 000 рублей.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от 25.05.2023г., налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.01.2024г. № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №209 Темрюкского района Краснодарского края от 14.03.2024г. судебный приказ, вынесенный 01.03.2024г. по делу № 2а-655/2024г. в отношении ФИО2 отменен на основании заявления должника.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 11 084,44руб., которая состоит из суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Сумма основного долга взыскана вступившим в законную силу решением Темрюкского районного суда от 24.10.2024г.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным и правильным, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, обоснованных возражений от административного ответчика по данному иску не поступило, доказательств погашения указанной задолженности суду не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180,289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 11 084 (одиннадцать тысяч восемьдесят четыре) рубля44 копейки, которая состоит из суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленная за период с 12.12.2023г. по 09.01.2024г.

Реквизиты для перечисления задолженности:

КПП получателя: 770801001

ИНН получателя: 7727406020

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

БИК: 017003983,

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула»

Получатель: Казначейства России (ФНС России)

КБК: 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Темрюкского

районного суда А.В. Зенина