Решение № 2А-1-1150/2025 2А-1150/2025 2А-1150/2025~М-1163/2025 М-1163/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-1-1150/2025

Дело № 2а-1-1150/2025

64RS0007-01-2025-002473-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Духановской И.В.,

при секретаре судебного заседания Щербаковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки в общем размере 40 287,07 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 31 270,16 рублей за 2024 год; сумма пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9 016,91 рублей за период с 29 августа 2024 года по 20 января 2025 года.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. ФИО1 (ИНН № являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. За 2024 год ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 31 270,16 рублей. Согласно сведениям Инспекции, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС. С ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 9 016,91 рублей, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов. Совокупная обязанность в размере 78 627,25 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сложилась в результате неуплаты по следующим налоговым обязанностям: налогу на имуществу с физических лиц в сумме 57 рублей за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 66 рублей за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 76 рублей за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 82 рубля за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 30 рублей за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 30 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 30 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 6 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме 25 833,75 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 6 574,50 рублей за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 рубля за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность увеличилась на 31 270,16 рублей в связи с начислением за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере и составила 109 897,41 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность уменьшилась на 5 000 рублей в связи с частичной оплатой от ДД.ММ.ГГГГ и составила 104 897,41 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность уменьшилась на 10 000 рублей в связи с частичной уплатой от ДД.ММ.ГГГГ и составила 94 897,41 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность уменьшилась на 5 000 рублей в связи с частичной уплатой от ДД.ММ.ГГГГ и составила 89 897,41 рублей. Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС. В адрес административного ответчика решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией. По истечение срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела, о его слушании надлежаще извещен. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дне и времени судебного заседания, не явилась, причина неявки не установлена.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В статье 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

ФИО1 (ИНН №) являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

ФИО1 снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

За 2024 год ФИО1 начислена страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 31 270,16 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 264-ФЗ "О внесении изменений изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" по состоянию на 01 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции, начиная с 01 января 2023 года по 20 января 2025 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникноваения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключеной ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1.1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 № 152732 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, требование № от ДД.ММ.ГГГГ было передано в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 9 016,91 рублей.

Данная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов за период образования отрицательного сальдо единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Совокупная обязанность в размере 78 627,25 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сложилась в результате неуплаты по следующим налоговым обязанностям: налогу на имуществу с физических лиц в сумме 57 рублей за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 66 рублей за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 76 рублей за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 82 рубля за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 30 рублей за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 30 рублей за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 30 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество с физических лиц в сумме 6 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме 25 833,75 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 6 574,50 рублей за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 рубля за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность увеличилась на 31 270,16 рублей в связи с начислением за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере и составила 109 897,41 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность уменьшилась на 5 000 рублей в связи с частичной оплатой от ДД.ММ.ГГГГ и составила 104 897,41 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность уменьшилась на 10 000 рублей в связи с частичной уплатой от ДД.ММ.ГГГГ и составила 94 897,41 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность уменьшилась на 5 000 рублей в связи с частичной уплатой от ДД.ММ.ГГГГ и составила 89 897,41 рублей.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Представленный административным истцом расчет исковых требований проверен, является верным, ответчиком не оспорен. Ответчиком доказательств об отсутствии во вменяемый период задолженности представлено не было.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 2 ст. 61.1 БК РФ взысканная с ответчика государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований в полном объеме, подлежащую уплате государственную пошлину необходимо взыскать с административного ответчика в доход бюджета Балашовского муниципального района Саратовской области.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату налогов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку в общем размере 40 287 (сорок тысяч двести восемьдесят семь) рублей 07 копееек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 31 270,16 рублей за 2024 год; суммы пеней, установленных Налоговом кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 016,91 рублей, начисленные за период с 29 августа 2024 года по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета Балашовского муниципального района Саратовской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 02 декабря 2025 года.

Председательствующий И.В. Духановская