Решение № 2А-409/2020 2А-409/2020~М-433/2020 М-433/2020 от 6 октября 2020 г. по делу № 2А-409/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Лямбирь 07 октября 2020 г.

Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Меркуловой А.В.,

при секретаре судебного заседания Исхаковой Э.Р.,

с участием в деле:

административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия (далее - Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Мордовия, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1 в обоснование требований указав, что он является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как в 2018 году получил доход от продажи квартиры. Налогоплательщиком в налоговый орган представлена декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате составила 88 156 руб. (678125*13%). В нарушении подпункта 4 пункта 1, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации не исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 88 156 руб. За неуплату налога в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 16.07.2019 по 27.08.2019 начислены пени в сумме 925 руб. 64 коп. ФИО1 было направлено требование от 28.08.2019 №19444 о необходимости погашения образовавшейся задолженности по указанным налогам и пеням. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Лямбирского района Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа. 10 декабря 2019 г. мировым судьей судебного участка №2 Лямбирского района Республики Мордовия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов, который был отменен 19 июня 2020 г., в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения. До настоящего времени налог на доходы физических лиц в общей сумме 70 144 рубля 11 копеек ФИО1 не уплачен.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 г. в размере 70 144 рубля 11 копеек в бюджет Республики Мордовия.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия не явился. В заявлении от 31.08.2020 начальник Инспекции ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 отношение к предъявленному иску не выразил, поскольку был удален из зала судебного заседания в связи с нарушением порядка судебного заседания.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует и установлено судом, что административный ответчик ФИО1 20.08.2019 представил в Межрайонную ИФНС России №4 по Республике Мордовия налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по форме 3-НДФЛ, в которой указал о полученном в налоговом периоде доходе от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, налоговом вычете, сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, в размере 88 156 рублей. Регистрационный номер налоговой декларации 843007727 (л.д.17-22).

Обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ФИО1 не исполнена.

В связи с несвоевременной уплатой налога на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с 16.07.2019 по 27.08.2019 в размере 925 руб. 64 коп.

При наличии недоимки по налогу и задолженности по пени, относящейся к этой недоимке, ФИО1 налоговым органом было направлено требование №19444 от 28 августа 2019 г. об уплате налога в размере 88 156 рублей, пени в размере 925 руб.64 коп. в срок до 03 октября 2019 г. (л.д.12-13).

Неисполнение налогоплательщиком в установленный срок требования об уплате налога и пени послужило основанием обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

10 декабря 2020 г. мировым судьей судебного участка №2 Лямбирского района Республики Мордовия выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 88 156 рублей, пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период 16.07.2019 по 27.08.2019 в размере 925 руб. 64 коп.

Судебный приказ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Лямбирского района Республики Мордовия от 19 июня 2020 г. (л.д.25-26).

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Предусматривая освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в пункте 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, федеральный законодатель указал, что данная льгота не распространяется на налогоплательщиков в случае получения ими доходов за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности три года и более.

При этом срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется на основании действующего гражданского законодательства, в том числе регулирующего вопросы государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

Нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 Налогового кодекса Российской Федерации в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

По общему правилу, установленному в абзаце первом пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пеней.

Начисление пеней связано с несвоевременной уплатой налогов в соответствующий бюджет (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В обоснование заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год административным истцом предоставлен соответствующий расчет задолженности, согласно которому задолженность ФИО1 по вышеуказанному налогу составила 70 144 руб. 11 коп., исходя из следующего расчета: (1 115 625 (сумма дохода от продажи квартиры) – 437 500 (сумма налогового вычета) = 678 125 (налоговая база для исчисления налога) * 13% = 88 156 (сумма налога, исчисленная к уплате) - 18 011,89 (сумма, уплаченная налогоплательщиком добровольно). Представленный расчет судом проверен и является арифметически верным. Возражений, относительно предоставленного расчета налога на доходы физических лиц, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности в вышеуказанном размере ответчиком суду не представлено.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год, суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 70 144 руб. 11 коп. является законными и подлежат удовлетворению.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен, также как и не был пропущен при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 19 июня 2020 г., административный истец обратился в суд с административным иском 11 августа 2020 г.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия в размере 2 304 руб., согласно расчету 800 руб. + 3% (70 144,11 руб. – 20 000 руб.)

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 70 144 (семьдесят тысяч сто сорок четыре) рубля 11 копеек в бюджет Республики Мордовия.

Взыскать ФИО1 в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 2 304 (две тысячи триста четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Лямбирский районный суд Республики Мордовия в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Меркулова

Мотивированное решение суда составлено 12 октября 2020 г.

Судья А.В. Меркулова

1версия для печати